Бухгалтерский учет денежных средств

КРЕДИТ 50 «Касса» - отражены наличные денежные средства, сданные из кассы на расчетный  счет;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 55 «Специальные счета в банках» - зачислены на расчетный счет суммы по возвращенным в банк чекам и аккредитивам;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачислены денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – зачислены суммы полученных кредитов и займов;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - зачислены суммы удовлетворенных претензий, суммы полученных страховых возмещений;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 90 (91) – «Продажи» («Прочие доходы и расходы») – отражена выручка  при ее признании по кассовому  методу (без применения счета 62);

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 98 «Доходы будущих периодов» - отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов, по договору дарения;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 80 «Уставный капитал» - отражено поступление  денежных средств, переданных участникам договора простого товарищества в счет вкладов в общее имущество  простого товарищества.

     Типовые хозяйственные операции по перечислению денежных средств с расчетного счета отражаются в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 50 «Касса»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - списаны (выданы) с расчетного счета в кассу  денежные средства на выдачу средств  на оплату труда, хозяйственные нужды, командировочные расходы; оплачены с расчетного счета денежные документы, поступившие в кассу;

ДЕБЕТ 55 «Специальные счета в банках»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - сняты с расчетного счета денежные средства для зачисления на аккредитивы и особые счет, депонированы средства при выдаче чековых книжек;

ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» 

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - предоставлены  денежные займы другим организациям;

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками; отражены авансы, выданные под поставку материальных ценностей;

ДЕБЕТ 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность по кредитам и займам;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность  по расчетам с бюджетом; произведены  авансовые платежи по налогам  и сборам;

ДЕБЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - перечислены отчисления в пользу страховых органов; произведены  выплаты работникам за счет этих органов  с расчетного счета;

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»  - произведена оплата труда и дивидендов с расчетного счета;

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена кредиторская задолженность денежными средствами с расчетного счета;

ДЕБЕТ 79 «Внутрихозяйственный расчеты»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства доверительному управляющему в доверительное управление.

     Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств является: точным, полным и  своевременным учетом этих средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Краткая характеристика ООО «Агромашсервис»

2.1. Организационно-правовая форма и экономическая характеристика ООО «Агромашсервис»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Агромашсервис» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках г. Брянска, круглую печать со своим наименованием и эмблемой. Высшим органом управления Общества является Участник. Участником Общества являются гражданин Российской Федерации: Анисин А.Н. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором, избранным Общим собранием Участников Общества сроком на 5 лет. К компетенции Директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания.

ООО «Агромашсервис» было создано в 2004 году. Целями деятельности Общества являются: удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, предоставляемых Обществом, а также получение прибыли в интересах Участников Общества.

     ООО «Агромашсервис» занимается ремонтом сельхозтехники и запасных частей к ней. Ремонт осуществляется в собственных цехах.

     На  предприятии бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России, используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

     Учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется способом двойной  записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в  регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

     ООО «Агромашсервис» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

     Ведение кассовых операций возлагается на кассира  ООО «Агромашсервис», с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     У предприятия открыты расчетные  счета в разных банках. Основной счет открыт в филиале ОАО «Уралсиб»  в г. Брянске:

Р/с  40702810300000018118

к/с 30101810700000000770

БИК 041501754.

     Денежные  средства под отчет на хозяйственные  нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение  денежных средств под отчет в  соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

     Прибыль Общества подлежит налогообложению  в порядке, предусмотренном действующим  законодательством РФ.

     Экономическую характеристику ООО «Агромашсервис» можно изобразить в виде таблицы. (см. табл.1) Данные таблицы рассчитаны с помощью бухгалтерского баланса предприятия. 

     За  счет замены устаревшего оборудования на новое и более эффективное, внедрение новых технологий, повышение  квалификации рабочих руководству  удалось повысить производительность труда. Это видно проанализировав экономические показатели ООО «Агромашсервис» за 2006-2008 года.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Агромашсервис»

 

     Стоимость имущества увеличилась в 2 раза в 2006г. по сравнению с 2008г и на 129,35 в 2007г., стоимость основных средств на 108,3% и 101,2%. Так же увеличилась себестоимость реализованной продукции 2008г. по сравнению с 2006г. на 146,59%., а по сравнению с 2007г. - на 129,62%, выручка возросла на 149,38 и 131,79%.  По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, организацией получена чистая прибыль в размере 1343000 руб.

     Анализ финансового состояния проводится для выявления платежеспособности предприятия – способности предприятия рассчитаться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные производственные фонды.  Финансовая устойчивость определяется рядом показателей. Рассмотрим их в таблице 2. (см. табл. 2)

     По  результатам расчетов можно сказать  следующее.

     Коэффициент текущей ликвидности увеличился (с 0,45 до 0,62). Если предприятие на начало анализируемого периода могло погасить 45% своих обязательств, то на конец периода – 62%, такая же ситуация просматривается в анализе коэффициента независимости, он увеличился с 0,11 до 0,27, это означает повышение финансовой независимости предприятия. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, увеличивает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Баланс предприятия является вполне ликвидным, т.е. предприятие способно рассчитываться по своим обязательствам.

     Коэффициент маневренности сначала возрос с 1,74 до 3,66, а потом снизился до 0,64, что говорит об уменьшении мобильности собственных средств предприятия и уменьшении свободы в маневрировании этими средствами.

     Коэффициент абсолютной ликвидности установился  на уровне 0,1, что ниже нормы (нормальное ограничение – 0,2) это показывает возможность погашения в ближайшее время лишь незначительной части краткосрочной задолженности.

     Таблица 2 - Оценка финансового состояния организации