Бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ её основных показателей

 

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных показателей, позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в том случае, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

Коэффициенты координации используются для выражения соотношений разных по существу абсолютных показателей или линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

 

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ начинается с предварительного изучения отчетности, составления ее экономической модели. Цель этого этапа – установить внутренние и внешние связи системы, определить характер осуществляемых ею процессов и их причинно-следственную зависимость от разных факторов.

Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:

1) анализа  финансового положения и деловой  активности;

2) анализа финансовых результатов;

3) оценки  возможных перспектив развития  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере            ООО Торговый дом «Новый век»

 

1. Комплексный анализ бухгалтерского баланса форма № 1                                ООО Торговый дом «Новый век»

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

 

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

A3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

 

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Это краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

 

Таблица 2.1 – Агрегированный баланс ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010г.	Показатель	2008 г.	2009 г.	2010г.
АКТИВ				ПАССИВ
А1. Наиболее ликвидные активы	106967	36674	49470	П1. Наиболее срочные обязательства	251423	286588	173734
А2. Быстро реализуемые активы	137040	182410	120852	П2. Краткосрочные пассивы	383706	160697	202135
A3. Медленно реализуемые активы	197308	207427	196195	П3. Долгосрочные пассивы	92908	6907	6808
А4. Трудно реализуемые активы	617915	564806	483586	П4. Постоянные пассивы или устойчивые	331193	537125	467426
Итого	1059230	991317	850103	Итого	1059230	991317	850103

Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Для анализа ликвидности составляется таблица 2.2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (таблица 2.1).

 

Таблица 2.2 – Динамика и структура активов ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г		2009 г		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВЫ
Внеоборотные активы	617 915	58,34	564 806	56,98	483 586	56,89
в том числе:
Нематериальные активы	15	0,00	13	0,00	11	0,00
основные средства	65 806	6,21	545 027	54,98	465151	54,72
незавершенное строительство	8746	0,83	17258	1,74	0	0,00
долгосрочные финансовые вложения	160	0,02	0	0,00	17033	2,00
отложенные налоговые активы	94	0,01	1116	0,11	0	0,00
прочие внеоборотные активы	30 094	2,84	1578	0,16	1391	0,16
Оборотные активы	441 315	41,66	426 512	43,02	366 517	43,11
в том числе:
запасы	189 319	17,87	203 461	20,52	181713	21,38
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	91 409	8,63	105461	10,64	83301	9,80
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	7 075	0,67	1 171	0,12	2187	0,26
готовая продукция и товары для перепродажи	88 544	8,36	94 507	9,53	81107	9,54
расходы будущих периодов	2 291	0,22	2 322	0,23	15118	1,78
НДС	7860	0,74	3967	0,40	189	0,02
дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	60890	5,75	116 000	11,70	120852	14,22
краткосрочные финансовые вложения	102040	9,63	34350	3,47	43300	5,09
денежные средства	4927	0,47	2324	0,23	6170	0,73
Прочие оборотные активы	129	0,01	0	0,00	14293	1,68
Итого активы	1059230	100	991 317	100	850103	100

Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

 

На рисунке 1, по исходным данным таблицы 2.2, отобразим динамику структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Рисунок 2.1 – Динамика структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг., %.

Из приведенных данных на графическом рисунке 2.1 видно, что в ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. намечается тенденция снижения доли внеоборотных активов, и увеличение доли оборотных активов. Таким образом, у предприятия повысились показатели ликвидности, то есть степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств увеличится.

 

Таблица 2.3 – Динамика и структура пассивов ООО Торговый дом «Новый век»

Показатель	2008 г		2009 г		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ПАССИВЫ
Капитал и резервы	331193	31,27	537125	54,18	467426	54,98
в том числе:
Собственный капитал	230 992	21,81	210 680	21,25	226709	26,67
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	100 201	9,46	326 445	32,93	24717	2,91
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7
Долгосрочные обязательства	92908	8,77	6907	0,70	6808	0,80
Краткосрочные обязательства	635129	59,96	447286	45,12	375869	44,21
в том числе:
Заемные средства	383 614	36,22	160678	16,21	202127	23,78
Кредиторская задолженность	251 423	23,74	286 588	28,91	173734	20,44
Доходы будущих периодов	92	0,01	19	0,00	8	0,00
Итого пассивы	1 059 230	100	991 317	100	850103	100