Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и использование в анализе

    Главная цель финансового состояния - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового состояния организации.

    При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности оценивать выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния.
2. Построить модели оценки и диагностики финансового состояния, провести факторный анализ, определив влияние различных факторов на изменение финансового состояния организации.
3. Спрогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей оценки и диагностики финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
4. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

    Для оценки устойчивости финансового состояния  организации используется система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала по его размещению и источникам образования;
• эффективности и интенсивности использования ресурсов;
• платеже- и кредитоспособности;
• финансовой устойчивости.

    Анализ  финансового состояния основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях). Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.

    Практика  финансового анализа выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений  анализа.

1. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
2. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме).
3. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изменения показателя.
4. Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений в различных формах отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5. Сравнительный анализ, который делится на:
• внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений;
• межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов.
6. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.
7. Анализ на основе стохастических моделей.

    Основными источниками информации для анализа  финансового состояния служат различные  формы бухгалтерской и статистической отчетности.

    Анализ  финансового состояния организации  на этапе анализа финансовых отчетов  начинается с «чтения» бухгалтерского баланса. При этом выявляются важнейшие характеристики:

• общая стоимость имущества организации;
• стоимость иммобилизованных и мобильных средств;
• величина собственных и заемных средств организации и др.

    Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным анализом финансового состояния, позволяющим судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов [15].

    3.2 Анализ изменений  в составе и  структуре активов  баланса ОАО «БелАЦИ»

    Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления ее текущей финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

    В процессе анализа активов предприятия  в первую очередь необходимо изучить  их динамику, изменения в их составе  и структуре и дать им оценку.

    В первую очередь, следует обратить внимание на изменение  валюты баланса.

    Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания финансово-хозяйственной деятельности требует проявление тщательного анализа его причин:

    • сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

    • ограничение доступа на рынке необходимого сырья,  материалов, полуфабрикатов;

    • постепенное включение в хозяйственный оборот филиалов, дочерних предприятий за счет основной организации.

    Анализируя  увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние  переоценки основных фондов, когда  увеличение их стоимости не связано  с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием лишь только удорожания готовой продукции под воздействием инфляции цен на сырье, материалы либо оно указывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

    Исследование  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию.

    Увеличение  доли оборотных активов организации  может свидетельствовать о:

    • формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

    • сворачиваемости производственной базы предприятия;

    • искажении реальной  оценки основных фондов вследствие  существующего порядка их бухгалтерского учета;

    • отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса.

    Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и т.д.

    Рост (абсолютный и относительный) оборотных  активов может свидетельствовать  не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

    Следует иметь в виду, что стабильная структура  оборотных активов свидетельствует  о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

    При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211), затраты в незавершенном производстве (строка 214), готовая продукция и товары для перепродажи (строка 215), товары отгруженные (строка 216).

    Увеличение  удельного веса производственных запасов  может свидетельствовать о:

    - наращивании производственного потенциала организации;

    - стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

    - нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

    Таким образом, хотя тенденция к росту  запасов может привести на некотором  отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

      При анализе активов баланса  необходимо уделить большое внимание  дебиторской задолженности, а именно ее изменение за отчетный период, так как дебиторская задолженность оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, и на финансовое состояние предприятия.

    Резкое  увеличение  дебиторской задолженности  и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о:

    1. неосмотрительной кредитной политике  предприятия;

    2. увеличении объема продаж;

    3. неплатежеспособности и банкротстве  части покупателей. 

    Сокращение  дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения.

    Если  же дебиторская задолженность уменьшается  в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует  о снижении деловой активности предприятия.

    Далее в процессе анализа следует изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.Методичка

    Итак, проведем анализ актива баланса ОАО «БелАЦИ» и результаты расчетов представим в таблице 2.

Таблица 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

    Величина  внеоборотных активов постоянно  увеличивается, однако удельный вес  к концу 2007 года снизился с 31,48% до 28,64%.

    На  предприятии ОАО «БелАЦИ» произошло увеличение основных  средств, что связано с покупкой  нового  оборудования  и  рабочих  машин.  Увеличение количества основных  средств  расценивается,  как  положительная  тенденция, поскольку   происходит   расширенное   воспроизводство    основных    фондов предприятия,  что  в  свою  очередь  должно   положительно   отразиться   на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

    Величина  незавершенного строительства также увеличилась. На конец 2007 года его значение составляло 40 966 тыс.руб. Увеличение незавершенного строительства может оказать отрицательное влияние на результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Его удельный вес  на конец 2006 года составляет 1,55%, а на конец 2007 года удельный вес увеличился до 9,58%.

    Долгосрочные  финансовые вложения за рассматриваемый период снизились со 119 тыс.руб. до 37 тыс.руб.. Их удельный вес на конец 2007 года составляет 0,01%.

      Доходные вложения в материальные ценности и прочие внеоборотные активы отсутствуют.