Аудит валютных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2011 в 13:10, контрольная работа

Описание работы

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

Скачать архив (15.78 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Контрольная работа.docx

— 63.11 Кб (Скачать файл)

     На  основании полученных оценок финансовое состояние организации можно  оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.

     Так, если расчёты коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния  предприятия можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений – неудовлетворительным; если же они  соответствуют им – удовлетворительным.

     Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного  превышает норму.

     Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы.

     Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного  периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение  коэффициента, по сравнению с прошлым  годом он увеличился на 0,05.

     Необходимо  сделать вывод, что финансовое состояние  предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов  является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям. 

     1.4 Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций 

     Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской  организацией общего плана аудита с  указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской  программы, определяющей объем, виды и  последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планируя  порядок проведения аудита аудиторская  организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.

     Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности  и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и  программы аудита. Принцип непрерывности  выражается в установлении сопряженных  заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип оптимальности заключается в  том, что в процессе планирования аудиторской организации следует  обеспечить вариантность для возможности  выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании  критериев, определенных самой аудиторской  организацией (таблица 2). 

     Таблица 2 - Общий план аудита

     Общий план аудита

Проверяемая организация  ООО «Рефонд»

Период аудита с 01.01 по 31.12.10

Количество человеко-часов 280

Руководитель  аудиторской группы Богданов Г.В.

Состав аудиторской  группы Богданов Г.В., Мызенков П.П.

Планируемый аудиторский  риск 4%

Планируемый уровень  существенности 1%

№ п/п Планируемые виды работ Период  проведения Исполнитель Примечания
1 2 3 4 5
1 Аудит наличия  валютных средств и валютных операций За год Богданов Г.В., Мызенков П.П. Согласно  сводному общему плану экономического субъекта
2 Аудит движения валютных средств За год Мызенков П.П.
3 Аудит правильности отражения валютных средств в  учете За год Богданов Г.В.
4 Аудит правильности налогообложения валютных средств За год Богданов Г.В., Мызенков П.П.
 

     Руководитель  аудиторской организации _____________Бобрышев А.В..

     Руководитель  аудиторской группы:__________________Богданов Г.В.

     Аудитор намечает для себя объекты повышенного  внимания при планировании контрольных  процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники  полученных данных, уточняет аудиторский  риск. С целью упорядочения его  действий рекомендуется разрабатывать  специальную программу проверки (таблица 3).

     Правильно составленная программа проверки поможет  аудитору в дальнейшем последовательно  изучить различные участки учета  операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно  осуществить сбор необходимых доказательств  и их документирование. 

     Таблица 3 - Программа аудита

     Программа аудита

Проверяемая организация  ООО «Рефонд»

Период аудита с 01.01 по 31.12.10

Количество человеко-часов 280

Руководитель  аудиторской группы Богданов Г.В.

Состав аудиторской  группы Богданов Г.В., Мызенков П.П.

Планируемый аудиторский  риск 4%

Планируемый уровень  существенности 1%

     № п/п Перечень  аудиторских процедур по разделам аудита Период  проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечания
     1 2 3 4 5 6
     1 Аудит наличия валютных средств и валютных операций За  год Богданов Г.В., Мызенков П.П.   Согласно  сводному общему плану  экономического субъекта
     1.1 Установление  количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П. Договоры с  банками на расчетно-кассовое обслуживание  
     1.2 Проверка законности открытия валютных счетов Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П.    
     2 Аудит движения валютных средств За  год Мызенков П.П.   Согласно  сводному общему плану  экономического субъекта
     2.1 Проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных  с движением капитала Ежеквартально Мызенков П.П. Контракты, расчетно-платежные  документы, выписки из банка по валютному  счету  
     2.2 Контроль проведения валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ Ежеквартально Мызенков П.П. Контракты, расчетно-платежные  документы, выписки из банка по валютному  счету  
     2.3 Проверка осуществления  расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П. Контракты, расчетно-платежные  документы, выписки из банка по валютному  счету  
     3 Аудит правильности отражения  валютных средств  в учете За  год Богданов Г.В.   Согласно  сводному общему плану  экономического субъекта
     3.1 Проверка наличия  разрешений и лицензий ЦБРФ, предоставляемых  им уполномоченными банками на проведение отдельных операций Ежеквартально Богданов Г.В. Договоры с  банками на расчетно-кассовое обслуживание  
     3.2 Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций Ежеквартально Богданов Г.В. Контракты, расчетно-платежные  документы, выписки из банка по валютному  счету  
     3.3 Проверка соответствия первичных платежно – расчетных документов выпискам банка по валютному счету Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П. Выписки из банка, расчетно-платежные документы, договоры  
     3.4 Проверка точности отражения в учетных регистрах  валютных операций по поступлению и  списанию средств с валютного счета Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П. Выписки из банка  по валютному счету, расчетно-платежные  документы, машинограммы, Главная книга  
     3.5 Проверка своевременности  и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций Ежеквартально Богданов Г.В., Мызенков П.П.    
     4 Аудит правильности налогообложения  валютных средств За  год Богданов Г.В., Мызенков П.П.   Согласно  сводному общему плану  экономического субъекта
     4.1 Проверка правильности налогообложения валютных операций Ежеквартально Богданов Г.В. Учетная политика, машинограммы,

расчетно-платежные  документы

  

     Руководитель  аудиторской организации_____________Бобрышев А.В.

     Руководитель  аудиторской группы: ________________ Богданов Г.В.  

     Для составления плана и программы  аудиторской проверки валютных операций аудитор воспользуется следующим  перечнем вопросов (таблица 4).

     В ходе проверки аудитор определяет круг счетов (валютных, расчетных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках. 

     Таблица 4 - Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций

     
     №

     п/п

 Вопрос Вариант ответа Информация  или документ, который  следует запросить Назначаемая аудиторская процедура
     1 2 3 4 5
     1 Предприятие имеет один расчетный счет Да Договор с банком, выписки банка, первичные документы «Расчет 1.1.1»
Нет Договоры с  банками, выписки банков, первичные  документы «Расчет 1.1.1» - повторяется  столько раз, сколько у предприятия  открыто расчетных счетов
     2 Предприятие имеет валютный счет Да Договор  
 
Нет   Переход к вопросу 3
     3  Предприятие  имеет один валютный счет  Да Выписки банка, первичные документы «Расчет 1.1.1»
Нет Договор, выписки  банка, первичные документы «Расчет 1.1.1» - повторяется  несколько раз
     4 
 
     		  Предприятие  получает валюту на командировочные  расходы Да Заявки на приобретение валюты «Расчет 1.1.6»
Нет    
     5 
 
 
 
     		 Предприятие использует аккредитивную форму  расчетов 
 Да 
 
 Договоры на открытие аккредитива  «Расчет 1.1.8»
Нет    
     6       Предприятие правильно определяет курсовые разницы по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному) Да Договоры с  банками, выписки банков, первичные  документы «Расчет 1.1.4»
Нет    
 

     По  каждому счету проверяется наличие  договора, наличие факта уведомления  налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого  счета сверяются со сведениями о  рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих  на территории РФ по состоянию на «_»_________г. Эта форма представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Перечень  номеров вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении  перечисления средств на счета или  со счетов, не указанных в перечне, проверяющий сообщает об этом ведущему аудитору.

     Для проверки правильности и полноты  отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам ООО  «Альтернатива» в банках применяются  следующие аудиторские процедуры:

     - «Расчет 1.1.1» - проверка наличия  договоров с банками на открытие  расчетных и валютных счетов  и уведомлений МНС РФ об  их открытии;

     - «Расчет 1.1.2» - проверка полноты  банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);

     - «Расчет 1.1.3» - проверка соответствия  сумм по выпискам банка по  расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах;

     - «Расчет 1.1.4» - проверка правильности  определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);

     - «Расчет 1.1.5» - проверка правильности  отражения в учете операций  по покупке валюты;

     - «Расчет 1.1.6» - проверка целевого  использования валюты, приобретенной  на командировочные расходы;

     - « Расчет 1.1.7» - проверка правильности  отражения в учете операций  по продаже валюты;

     - «Расчеты 1.1.8» - проверка полноты  документов по аккредитивному  счету. 

     1.5 Источники информации для проведения аудиторской проверки валютных средств и валютных операций 

     Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

  1. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от

Информация о работе Аудит валютных операций