Аудит учета продаж готовой продукции

     Идеальным вариантом здесь является тот, который  предоставляет КСАС всю необходимую информацию на машинных носителях, в нужном формате и в нужной структуре. Однако различные клиенты имеют различные по составу и содержанию файлы, которые могут не совпадать с теми структурами, которые требует КСАС. Отсюда возникает проблема конвертации файлов клиента в форму, воспринимаемую программной оболочкой КСАС.

     Проблема  эта может быть решена путем использования  параметрической настройки программ КСАС для работы с файлами клиента вместо конвертации файлов.

     Информационная  совместимость файлов клиента и  файлов КСАС может быть достигнута одним из двух способов;

     1) конвертацией файлов бухгалтерской системы клиента в файлы, воспринимаемые программной оболочкой КСАС;

     2) параметрической настройкой программной оболочки КСАС на структуру информационной базы клиента.

     Первый  способ может быть реализован по-разному, в зависимости от следующих факторов:

     •   использования у клиента одной  и той же с КСАС программной оболочки системы учета;

     • наличия у клиента отличной от КСАС программной оболочки системы учета;

     • использования у клиента централизованной или сетевой формы обработки  данных.

     В зависимости от этого требуется  создание процедур информационной совместимости различного уровня сложности.

     1. Простейший — первый фактор, предполагающий  конвертацию файлов в рамках одной программной системы.

     Следует отметить, что в процессе преобразования структур происходит их формальный контроль. Проверяется количество полей в  преобразованном файле, тип полей и их значность. Как правило, значность поля трудностей не вызывает, так как резервируется максимальное число разрядов в файле КСАС. В случае, если имеет место несовпадение типов полей, система конвертации выдает сообщение пользователю, который вручную указывает, какой тип поля должен быть.

     Более сложным является случаи, когда из нескольких файлов клиента следует создать один или несколько файлов для КСАС.

     2. Рассмотрим второй фактор, а именно  — конвертацию файлов, обрабатываемых различными программными оболочками.

     Проблема  эта не нова и сегодня уже существуют мощная программная поддержка, например система ООВС, позволяющая конвертировать базы данных одной системы в формат другой.

     Основу  такой конвертации составляет открытый интерфейс доступа к базам данных из прикладных программ, разработанный фирмой Microsoft. ОDВС обеспечивает превращение файла из одной программной системы, например РАКАООХ, в систему АССЕ88, а далее — в файл КСАС. Таким образом, программам КСАС не приходится преодолевать несовместимость при функционировании путем использования различных протоколов управления базами данных, а также сетевых протоколов, которые могут изменяться от одного клиента КСАС к другому. Однако в любом случае необходимо разработать надстройку над ОDВС, предназначенную для обеспечения информационной совместимости файлов АССЕ88 и файлов КСАС.

     Если  конвертация файлов предполагает структурную  адаптацию файлов клиента к возможностям программной оболочки КСАС, то второй способ достижения информационной совместимости ориентирует на противоположные действия, а именно — адаптацию программной оболочки КСАС к информационной базе клиента, т. е. происходит параметрическая настройка программного обеспечения на новую структуру файлов. Для того чтобы этого можно было достигнуть, необходимо обеспечить глобальное параметрическое описание файлов клиента и применить это описание в качестве параметрического потока, используемого для настройки КСАС.

     Рассмотренные варианты могут быть реализованы  в сетях, или без них.

     3. Кроме двух крайних альтернативных вариантов создания КСАС, существует еще и третий — смешанный вариант, ориентирующий на частичное применение входных оперативных данных, вводимых вручную аудитором. В практике аудиторских проверок возникает обязательная необходимость ввода отдельных первичных документов. Например, проверка расчета процентов отклонений учетных цен для их перевода в фактические цены на готовую продукцию. От этих величин зависит выручка предприятия, а значит и налогооблагаемая база. Ввод исходных данных такого рода представляется чрезвычайно необходимым.

     Аудиторское заключение формируется из множества  найденных в специальном файле фраз (сообщений), сопровождающих действия аудитора. Вызов сообщения происходит по его коду, указанному в правиле.

     Модуль  выполнения аудита состоит из шести  блоков работа которых строится на трех системных файлах, а также  программах формирования стандартных  или нестандартных окон. 
 

 

      3. Описание технологии  решения задач

     аудита  учета продаж готовой продукции 

     Подзадача "Аудит учета  готовой продукции"

     Информационная  модель представлена шестью блоками.

     Блок I предназначен для выяснения вида применяемой на предприятии учетной цены и проверки правильности ее использования в процессе учета готовой продукции. Для этого используются следующие документы:   

     • Приказ об учетной политике на предприятии.

     • Номенклатура-ценник.

     • Калькуляция фактической себестоимости  продукции.

     • Сдаточные накладные.

     • Ведомость учета сдачи готовых  изделий.

     • Журнал-ордер № 11/1.

     Работа  блока 1 начинается с вывода перечня  всех необходимых документов для проверки. Для этого служит экран Е110А. Экран Е1101 предназначен для выяснения вида учетной цены, используемой для учета готовой продукции. КСАС может воспринимать два вида оценки: нормативная и фактическая производственная себестоимость. В зависимости от применяемой учетной цены система требует различные бухгалтерские документы для проверки. Если используется фактическая себестоимость, то с помощью экрана Е1102 вначале контролируются точность и полнота отражения фактов сдачи готовых изделий с помощью Сдаточных накладных и Ведомости учета сдачи готовых изделий.

     Аналогично  выполняется проверка точности и  полноты отражения сдачи готовых изделий, если они отражаются в учете по нормативной себестоимости. Последние два экрана Е1104 и Е1105 необходимы для выяснения правильности отражения отклонений себестоимости объемов изготовленной продукции в синтетическом учете. В конце отчетного месяца плановая оценка единицы продукции доводится до фактической. На практике, как правило, фактическая себестоимость превышает нормативную. В данном случае имеет место перерасход, сумма которого учитывается на тех счетах, что и готовая продукция. Если фактическая себестоимость меньше плановой, то полученная сумма отклонений выражает экономию, которая фиксируется по счету 40 сторнировочной записью. Последняя проверка предполагает сравнение сумм, находящихся в Ведомости учета выпуска готовых изделий и Журнале-ордере №10/1. Если анализируется основное производство, то внимание привлекает проверка: Дт40, Кт20, если же вспомогательное — Дт40, Кт2З.

     Цель  выполнения блока 2 состоит в проверке правильности учета полуфабрикатов, предназначенных для реализации. В качестве входной информации используются:

     • Сдаточные накладные.

     • Акты списания полуфабрикатов.

     • Калькуляция фактической себестоимости  готовых изделий.

     Приказы-накладные.

     • Приемо-сдаточные накладные.

     • Журнал-ордер № 10/1.

     Правильность  учета полуфабрикатов предполагает контроль сдаточных накладных и  калькуляцию фактической себестоимости продукции. Сверенные учетные цены составляют основу для повторного подсчета общих сумм сдачи готовых изделий и с последующим сравнением этих сумм, с итогами в Журнале-ордере № 10/1. Правильная проверка должна быть следующей: ДТ40, Кт21. Для этого предназначен экран Е1206.

     Списание  полуфабрикатов — довольно распространенная операция. Для ее контроля предназначены  экраны Е1208, Е1209. Списание может производиться  с целью передачи полуфабрикатов на производственные нужды или для реализации на сторону. Проверяются накладные, в которых объемы отгруженные должны быть равны объемам отпущенным. Стоимость списанных полуфабрикатов учитывается в Журнале-ордере № 10/1, в котором проверяются проводки Дт20, Кт21; Дт40, Кт21; Дт46, Кт40 или напрямую Дт46, Кт21.

     Блок 3 предназначен для проверки правильности отражения возвращенной готовой продукции покупателями. Для этого используются:

     • Журнал-ордер №11.

     • Приказы-накладные.

     • Акты на возврат готовой продукции.

     Возврат готовой продукции оформляется  проводками Дт46, Кт68; Дт62, Кт46; Д146, Кт40; Дт46, Кт43; Дт46, Кт80. Для этого необходимо сторнировать соответствующие суммы в журнале-ордере № 11. Поэтому экран Е1310 требует от аудитора удостовериться в том, что учетные операции имеют место в Журнале-ордере № 11. Если такое имеет место, тогда с помощью последующего экрана Е1311 выполняется проверка правильности оформления возврата. Для этого следует воспользоваться актами на возврат готовой продукции. С помощью следующего экрана Е1312 контролируется точность отражения сумм возврата. Для этого количество по акту умножают на фактическую себестоимость и сверяют с Журналами-ордерами № 11.

     Блок 4 выполняется с целью проверки правильности переоценки готовой продукции. Продукция может дооцениваться вследствие инфляции и переоцениваться из-за падения ее качества с течением времени. Эта операция предполагает использование следующих документов, которые следует проверить:

     • Переоценка товарно-материальных ценностей.

     • Акт на переоценку товарно-материальных ценностей.

     • Фактическая калькуляция себестоимости  готовых изделий.

     • Приемо-сдаточные накладные.

     • Приказы-накладные.

     Наличие фактов изменения цен выясняют с  помощью экрана Е1413. а основания для этой операции — с помощью экрана Е1414.

     Правильность  расчета проверяется на основании информации, полученной с помощью экрана Е1415. Для этого используются данные Протокола согласования цен предприятий-поставщиков об изменении цен на сырье и фактическая калькуляция себестоимости переоцениваемой продукции.

     Далее с помощью экрана Е1416 проверяют количество продукции, по которой цена изменилась. Для этого достаточно проверить таблицу ТМЦ и карточки складского учета готовой продукции.

     Блок  5 предназначен для контроля правильности учета отпуска готовой продукции на собственные нужды, а также контроля учета недостач готовой продукции. Проверяются следующие документы:

     • Приказы-накладные.

     • Приемо-сдаточные накладные.

     • Калькуляция фактической себестоимости  готовых изделий.

     • Карточки складского учета.

     • Ведомость № 16.

     • Журнал-ордер № 11.

     • Номенклатура-ценник.

     • Акты недостач товарно-материальных ценностей. Выполнение работ в данном блоке  предполагает прежде всего выяснение вида учетной цены (см. экран Е1517). Если в качестве учетной цены используется плановая цена, то выполняются экраны Е1518—Е1521, если же фактическая себестоимость — то экраны Е1522—Е1523. Полнота отражения стоимости реализованной продукции и правильность ее списания на производственные нужды контролируются с помощью экранов Е1518 и Е1519. Аудитор, используя цену из номенклатуры-ценника и количество из приказов-накладных, проверяет полноту отражения сумм, а с помощью накладных, номенклатуры-ценника и Ведомости № 16 — правильность списания готовой продукции.