Аудит учета материально-производственных запасов в оптовой торговле

№

Направления и вопросы контроля

Ответы

Прим-я

Да

Нет

Н/О

1.1.

Защищены ли помещения складов  от доступа посторонних лиц?

Имеется ли:

-охрана

- пожарная сигнализация

Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

1.2.

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?

1.3.

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?

1.4.

Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных  лиц?

1.5.

Имеется ли постоянно действующая  инвентаризационная комиссия?

1.6.

Привлекаются ли к ответственности  лица, виновные в кражах, хищениях?

1.7.

Обеспечивается ли ведение сортового  количественного аналитического учёта  на складе?

1.8.

Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?

1.9.

Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.

1.10

Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие  доступа к материальным ценностям.

1.11

Разработаны ли:

должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность  работников при осуществлении операций с товарами

инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров

Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

2.1.

Применяются ли унифицированные формы  первичной документации?

2.2.

Составляются ли приходные и расходные  документы на каждую операцию?

2.3.

Заполняются ли все обязательные реквизиты?

2.4.

Документы составляются в день совершения операции?

2.5.

Все ли машинные документы распечатываются?

2.6.

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных  лиц?

2.7.

Производится ли нумерация первичных  документов?

2.8.

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

2.9.

Производится ли проверка полноты  оприходования товаров?

2.10

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?

2.11

Применяется ли система кодирования  номенклатуры товаров?

3.1

Прикладываются ли первичные документы  к отчётам материально ответственных  лиц?

3.2

Сверяются ли данные этих отчётов с  данными первичных документов?

3.3

Производится ли проверка отчётов  на арифметическую точность?

3.4

Применяются ли программы автоматизации  бухгалтерского учёта материалов?

3.5

Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)?

4.1

Организовано ли в организации  структурное подразделение для  осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная  комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)

4.2

Существует ли утвержденное положение  об отделе внутреннего контроля?

4.3

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

4.4

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных  проверок?

4.5

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

4.6

Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности  стоящих перед системой внутреннего  контроля задач?

4.7

Существует ли распределение обязанностей между контролерами?

4.8

Оперативно ли вносятся в бухгалтерский  учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?

Количество ответов, характеризующих  уровень организации контроля, в %

Оценка состояния внутреннего  контроля

менее 70

низкий уровень

от 70 до 90

средний уровень

свыше 90

высокий уровень

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа (Да/Нет)

Примечания

Указание на необходимость дополнительных процедур

1

Разработан ли и применяется номенклатура-ценник

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших  ТМЦ

3

Товары приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах

4

Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим  товаров коммерческими актами и  отражаются ли на счете 76 ”Расчеты по претензиям”

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад

7

Оформляются ли приходные и расходные  документы на складе

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено  приобретать товары за наличный расчет

11

Приобретаются ли товары у физических лиц

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары

13

Имеются ли случаи безвозмездного поступления  товаров (полученных по договору дарения  или безвозмездно)

15

Имеются ли на балансе организации  товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной  валюте

№ п/п

Наименование группы товаров

Данные инвентар. описи, шт.

Данные складской программы, шт.

Отклонения

1

2

3

4

5

Итого

№

п/п

№ накл

Дата накл.

Дата отражения в бух.учете

Отклонения

Сумма накл.

Сумма накл., принятая в бух.учете

Замечания к оформлению документа

1

2

3

4

5

-

-

№ п/п

№ накл

Дата накл.

Сумма накл.

Подтверждение

Примечания

1

2

3

4

5

№ п/п

Наименование покупателя

№ накладной

№ сч.-фактуры

Наличие доверенности/печати

Замечания

1

2

3

4

5

N п/п

Наименование поставщика

Дата возникновения задолженности

Сумма задолженности, руб.

Дата списания задолженности

Обоснование списания задолженности

1

2

3

4

5

№ п/п

Перечень процедур

Источники доказательств

Применяемые приемы

1

Проверка правильности оформления договоров  на приобретение товаров

договоры

Проверка документации

2

Проверка законности операций связанных  с поступлением товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка, документации

3

Проверка правильности оформления учетных  документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета

Проверка документации

4

Встречная сверка учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс

Сверка учетных данных

5

Проверка правильности переоценки товаров

Письмо-акт

Проверка письма-акта

6

Проверка правильности документального  оформления недостач

Акты на недостачу

Проверка актов

7

Проверка отражения недостач в  учете

Регистры бухгалтерского учета

Проверка регистров бухгалтерского учета

8

Проверка полноты оприходования  поступивших товаров

Платежно-расчетные документы

Анализ платежно-расчетных документов

9

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу  товаров

Договоры

Проверка документации

10

Проверка законности операций связанных  с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

11

Правильность оформления учетных  документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

12

Правильность оценки списываемых  товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

13

Правильность списания товаров с  материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

14

Проверка правильности отнесения  реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

15

Сверка итоговых оборотов по продаже  в журнале по счету 90 «Продажи»  с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

16

Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и  их итога в ведомости по учету  продаж с данными Главной книги

Ведомость учета продаж, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

17

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовой бухгалтерский отчет

Подтверждение