Аудит учета кредитов и займов

Исправительные  записи в системе бухгалтерского учета:

Д 26 – К 76 = 23000 – сторнировочная запись  

Правильные записи:

Д 60/ав.выдан. – К 51 = 23000 – оплачены материалы по выписке банка в форме аванса.

Д 10 – К 76 = 23000 – оприходованы материалы

Д 26 – К 10 = 23000 – списана стоимость материалов на затраты производства  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    В рамках теоретической части курсовой работы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

    Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских  процедур;  оценке объема аудиторской проверки.

     Также определено от каких  факторов зависит достаточность  аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов. 

      Был указан перечень вопросов  для составления плана и программы  аудиторской проверки.

    Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и  отражению в учете  хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

    Приведен  перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

    В практической части курсовой работы представлено решение задач с позиции аудитора, сформулированы основные выводы по результатам проведённой аудиторской проверки, результаты проверки занесены в таблицы, дана оценка состояния правильности ведения бухгалтерского учёта на исследуемом предприятии, определена мера ответственности должностных лиц и организации за допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учёта и выданы рекомендации по внесению исправлений в отчётности. 
 
 
 

Список  литературы:

1. Гражданский  Кодекс РФ.

2. Кодекс об административных правонарушениях.

3. Налоговый Кодекс РФ.

4. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 – ФЗ.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 №696.

7. Письмо Минфина РФ «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам»  от 05.04.2006 N 07-05-08/78.

8. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 106н.

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

10. ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»  

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.

12. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н.

13. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению»

14. Методические рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, приведенных в письме Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5

15. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – М.: Вершина, 2003

16. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет», 2005

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.

18. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2004

19. Шишкоедова  Н.Н. Учет кредитов и займов. – М.: Главбух, 2003

20. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006