Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

      Кредит 60.1. «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях                                                                        125000 руб.

      3 Зачтён аванс

      Дебит 60.1. «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с поставщиками в рублях                                                                        125000 руб.

      Кредит 60.2 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками», авансы, выданные в рублях                                                                                125000 руб.

      Схема учётных записей по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» представлена в таблице 4. 

      Таблица 4 – Схема учётных записей по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в ООО фирма «Кубаньпластик», 2009 г. 

ДЕБЕТ                                                                                                         КРЕДИТ

      Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО фирма «Кубаньпластик» ведется на активно-пассивном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

      К счету открыты следующие субсчета:

      62.1 – расчеты с покупателями в рублях;

      62.2. – авансы, полученные в рублях;

      62.3. – векселя полученные;

      62.4. – расчёты по товарам комитента;

      62.6. – Расчёты с покупателями в  у.е.

      62.7. – Авансы полученные в у.е.

      62.8. – Расчёты по товарам комитента  в у.е.;

      62.11. – Расчёты с покупателями в валюте;

      62.22. – Авансы, полученные в валюте;

      62.44. – Расчёты с покупателями по  товарам комитента в валюте.

      Аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками, в ООО фирма «Кубаньпластик»  ведётся отдельно по каждому покупателю. В случаи заключения ООО фирмой «Кубаньпластик» с одним покупателем нескольких договоров, аналитический учёт по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», ведётся отдельно по каждому договору.

      По  дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», в ООО фирма «Кубаньпластик», отражаются седеющие операции:

      - по реализации готовой продукции;

      - по реализации покупных товаров;

      - оказание услуг переработки, хранения  сырья;

      - реализация объектов основных  средств;

      - возмещение затрат за перевозку  продукции покупателю;

      - экспортные операции.

      В бухгалтерском учёте ООО фирма  «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» произведены следующие записи:

      1. Отгружены товары:

      Дебет 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                        850000 руб.

      Кредит 90.1 «Продажи», выручка                                             850000 руб.

      2. Возмещены покупателем транспортные  расходы:

      Дебет 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                           85000 руб.

      Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы», прочие доходы       85000 руб.

      Покупатели  могут расплачиваться за поставленную продукцию, оказанные услуги по безналичному расчёту, и наличными средствами.

      ООО фирма «Кубаньпластик» может  отгружать продукцию по предварительной оплате (аванс). Учёт авансов по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» осуществляется на следующих субсчетах:

      62.2. – авансы, полученные в рублях;

      62.7. – Авансы полученные в у.е.

      62.22. – Авансы, полученные в валюте.

      При реализации товаров по ранее поступившим  авансам делается внутренняя запись по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». По дебету счёта отражается полученный аванс, по кредиту отгруженная продукция.

      В бухгалтерском учёте ООО фирма  «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» произведены следующие записи:

      1 Поступила оплата от покупателя за отгруженную ранее продукцию:

      Дебит 51 «Расчётные счета»                                                    3500000 руб.

      Кредит 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                       3500000 руб.

      2 Поступил аванс от покупателей:

      Дебит 51 «Расчётные счета»                                                   1500000 руб.

      Кредит 62.2 «Расчёты с покупателями и заказчиками», авансы, полученные в рублях                                                                           1500000 руб.

      3 Отгружена продукция:

      Дебет 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                      1500000 руб.

      Кредит 90.1 «Продажи», выручка                                           1500000 руб.

      4 Зачтен аванс с продукции:

      Дебет 62.2 «Расчёты с покупателями и заказчиками», авансы, полученные в рублях                                                                           1500000 руб.

      Кредит 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                       1500000 руб.

      Схема учётных записей по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», представлена в таблице 5.

      Внешнеторговые  сделки осуществляются на основании  договора между ООО фирма «Кубаньпластик» (резидентом) и иностранным субъектом (нерезидентом). При заключении контрактов согласовываются базисные условия поставок, сформулированные в международных правилах толкования торговых терминов Инкотермс, определяющие момент перехода от продавца к покупателю риска случайной гибели или утраты товара, а также определяющие распределение ответственности между продавцом и покупателем за хранение товара, затрат на транспортировку, экспедирование и страхование груза, а также другие затраты, связанные с продвижением товара.

      При осуществлении экспортно-импортных  операций важным условиям является момент перехода права собственности от поставщика к покупателю. ООО фирма «Кубаньпластик» отражает выручку от осуществления экспортных операций в тот день, когда по условиям экспортного контракта наступает момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

      Если  стоимость товара в экспортном контракте выражается в иностранной валюте, то для целей бухгалтерского учета на дату перехода права собственности на экспортируемую продукцию ОО фирма «Кубаньпластик» пересчитывает экспортную выручку рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода собственности.

Таблица 5 – Схема учётных записей по счёту 62 «Расчёты с покупателями и

             заказчиками» ООО  фирма «Кубаньпластик», 2009 г. 

ДЕБЕТ                                                                                                         КРЕДИТ

 

      Для учёта поступления денежных средств  по экспортной деятельности ООО фирма  «Кубаньпластик» использует счёт 52 «Валютные счета».

      Записи  в бухгалтерском учете по валютным счетам ООО фирма «Кубаньпластик», а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

      Датой совершения банковских операций по валютным счетам считается дата зачисления денежных средств на валютный счет в кредитной организации или дата их списания с валютного счета.

      В случае если контрагент является и  покупателем и поставщиком, может  возникать как дебиторская, так  и кредиторская задолженность. В этом случи, по акту взаимозачёта, ООО фирма «Кубаньпластик», производит зачёт этой задолженности. Делается запись:

      1. Зачтена дебиторская и кредиторская  задолженность:

      Дебит 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками», расчёты с покупателями в рублях                                                                         150000 руб.

      Кредит 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», расчёты с покупателями в рублях.                                                                        150000 руб. 
 

      3.3 Налоговый учёт расчётов с покупателями и поставщиками 

      Налоговый учёт в ООО фирма «Кубаньпластик»  ведётся одновременно с бухгалтерским  учётом. Все операции, производимые в бухгалтерском учёте, одновременно отражаются и в налоговом учёте.

      ООО фирма «Кубаньпластик» при начислении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, использует метод начисления.

      При поступлении товарно-материальных ценностей от покупателей ООО  фирма «Кубаньпластик», в бухгалтерском  учёте отражается сумма НДС по поступившим товарно-материальным ценностям. Таким образом, образуется сумма вычета, для налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. Одновременно с этим, формируются записи в налоговом учете.

      В бухгалтерском и налоговом учёте  ООО фирма «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» произведены следующие записи: