Аудит расчётов с поставщиками и покупателями

      По  результатам этих таблиц рассчитаем неотъемлемый риск. Минимальный неотъемлемый риск равен 0,5.

      В таблице всего тридцать три вопроса, мы получили одиннадцать отрицательных ответов поэтому:

      Организация бухгалтерского учёта ООО фирма  «Кубаньпластик» ведётся в соответствии с учётной политикой.

      Для оценки системы бухгалтерского учёта ООО фирма «Кубаньпластик» можно воспользоваться специальными тестами (приложения 4, 5). По результатам этих тестов рассчитаем неотъемлемый риск: 

      НР = 0,5 + 11/33 = 0,5+ 0,33 = 0,83 или 83 % 

      Для оценки системы внутреннего контроля воспользуемся данными теста (Приложение 6). По результатам тестирования необходимо рассчитать контрольного риска (формула 1) 

      РК = РКmin + отрицательные ответы/Всего вопросов                           (1) 

      РКmin = 0,25

      Рассчитаем  уровень контрольного риска:

      РК = 0,25 + 13/18 = 0,97 или 97 %.

      Это означает что вероятность пропуска ошибок системой бухгалтерского учёта очень велика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 ПРАКТИКА  УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ПОСТАВЩИКАМИ НА ООО ФИРМА  «КУБАНЬПЛАСТИК» 
 

      3.1 Первичный учёт расчётов с покупателями и поставщиками 

      Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО фирма «Кубаньпластик» и поставщиками договоров – поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон.

      Все ТМЦ, поступающие на ООО фирма  «Кубаньпластик», от поставщиков должны сопровождаться товарными накладными, счет–фактурами.

      Товарная  накладная (форма N ТОРГ-12) составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр  остается в организации, сдающей  товарно-материальные ценности, второй экземпляр передается ООО фирма  «Кубаньпластик» и является основанием для оприходования этих ценностей. Подписывается кладовщиком принявшим груз. К товарной накладной прикладываются все выставленные и подписанные ООО фирма «Кубаньпластик» товарно-транспортные накладные.

      Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия ООО фирмой «Кубаньпластик», предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.

      Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом при перевозке грузов автомобильным транспортом. Так как ООО фирма «Кубаньпластик» является сельскохозяйственным производителем, то для учёта поступившего сырья – семена подсолнечника, рапса и д.р., используется специальная форма – ТТН (зерно) (форма № СП-31). Применяется для учета операций по отправке – приемке продукции зерновых культур.

      Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом по доставке зерновой продукции на приемные пункты. В пункте приёмки сырья проставляют в накладной фактически принятую зачетную массу и качество продукции (сортность, засоренность, влажность и т.п.), цену и сумму. Один экземпляр оформленной накладной остается пункте приёма сырья, а два подписанных экземпляра возвращаются водителю доставившего груз. При использовании привлеченного транспорта два экземпляра накладной передают транспортной организации, один из которых затем прикладывается к счету за перевозку грузов.

      Поступающие на ООО фирма «Кубаньпластик»  ТМЦ, кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки  ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением  номенклатурного номера. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

      Бухгалтер по расчётам в ООО фирма «Кубаньпластик», проверяет эти документы на соответствие их требованиям законодательства. Правильность заполнения документов, достоверность реквизитов указанных в нем. Если пре проверки документов не было обнаружено ошибок, тогда бухгалтер принимает эти документы к учёту. В случаях, когда в документах были обнаружены ошибки, бухгалтер возвращает эти документы к поставщику с просьбой об их переделке.

      Отгрузка  и отпуск готовой продукции, ООО  фирма «Кубаньпластик» осуществляется складом на основании товарно–транспортных накладных, выписываемых непосредственно на складе, а так же товарных накладных и счётов-фактур, выписываемых бухгалтерией. Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки.

      Кладовщик отпускает продукцию, только после  предъявления, лицом забирающем груз, доверенности от покупателя.

      Товарная  накладная составляется в двух экземплярах. Выписывается на основании подписанных поставщиком товарно-транспортных накладных выписанных кладовщиком на отгруженную продукцию. Первый экземпляр остается в ООО фирма «Кубаньпластик», второй экземпляр передается покупателю. На экземпляре ООО фирма «Кубаньпластик», расписывается лицо забирающее груз по доверенности.

      Счет-фактура  является документом, служащим основанием для выставления ООО фирмой «Кубаньпластик» сумм налога на добавленную стоимость к начислению. Выписывается бухгалтером на основании товарной накладной. Счёт-фактура составляется в двух экземплярах, один остаётся в ООО фирма «Кубаньпластик», другой передаётся покупателю.

      Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом при перевозке грузов автомобильным транспортом. Выписывается кладовщиком при отгрузке продукции. Так как ООО фирма «Кубаньпластик» является сельскохозяйственным производителем, то для учёта отгруженной продукции – жмых, используется специальная форма – ТТН (зерно) (форма № СП-31). Ее выписывают в 4 экземплярах: один остается у заведующего складом, а три выдаются на руки водителю автомашины.

      Если  груз перевозят автомашины ООО фирма  «Кубаньпластик», то один экземпляр  оформленной накладной остается у покупателя, а два подписанных  экземпляра возвращаются водителю. При возвращении в ООО фирма «Кубаньпластик» водитель отдает заведующему складом один экземпляр накладной, а другой прикладывает в качестве отчета о выполненной работе к путевому листу грузового автомобиля.

      При использовании привлеченного транспорта два экземпляра накладной передают транспортной организации, один из которых затем прикладывается к счету за перевозку грузов.

      На  всех экземплярах должны стоять подписи  и печати, предприятия принимающего груз.

      Все товарно-транспортные накладные на отправку продукции заведующий складом регистрирует в Реестре документов на выбытие продукции (форма N СП-3).

      В зависимости от вида продукции и  условий заключённых договоров  приемка поставляемой продукции  по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится покупателем на складе ООО фирма «Кубаньпластик», или на собственном складе. С момента приёма продукции покупателю переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ООО фирма «Кубаньпластик», в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, предусмотренными в договоре.

      При обнаружении недостач, по поступившим  ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных  договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья.

      Для сверки непогашенной дебиторской и  кредиторской задолженности ООО  фирма «Кубаньпластик» ежеквартально  проводит инвентаризацию расчётов с контрагентами. Составляются акты сверки по каждому контрагенту, с которым совершались операции в текущем квартале. В случае расхождений данных ООО фирмы «Кубаньпластик» и контрагента, проверяются данные и в случаи необходимости делаются исправительные проводки. Акты сверки выписываются в двух экземплярах, один остаётся в ООО фирма «Кубаньпластик», второй отдаётся контрагенту.

      Если  контрагент в отношении к ООО  фирме «Кубаньпластик», является и  покупателем и продавцом, может  возникать задолженность как  дебиторская, так и кредиторская. В этом случаи, по согласованию с  контрагентом составляется акт взаимозачета. Акт подписывается обеими сторонами, один экземпляр остаётся в ООО фирма «Кубаньпластик», второй у контрагента. Так же взаимозачёт может составляться в случаи, если по разным договорам возникает и дебиторская и кредиторская задолженность. 
 

      3.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и поставщиками 

      Синтетический учет расчетов с поставщиками бухгалтерия  ООО фирма «Кубаньпластик» ведет  на активно-пассивном синтетическом  счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

      60.1 – Расчеты с поставщиками в  рублях;

      60.2 – Авансы, выданные в рублях;

      60.3 – Векселя выданные;

      60.6 – Расчёты с поставщиками в  у.е.;

      60.7. Авансы выданные в у.е.;

      60.11. Расчёты с поставщиками в валюте;

      60.22. Авансы, выданные в валюте.

      Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, в ООО фирма «Кубаньпластик»  ведётся отдельно по каждому поставщику. В случаи заключения ООО фирмой «Кубаньпластик»  с одним поставщиком нескольких договоров, аналитический учёт по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», ведётся отдельно по каждому договору.

      В ООО фирма «Кубаньпластик» счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принятых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей записи по кредиту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство.

      Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ООО фирма «Кубаньпластик» через расчетный счет – платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

      Учёт  авансов в ООО фирма «Кубаньпластик» ведётся на субсчетах:

      - 60.2 «Авансы, выданные, в рублях»;

      - 60.7. «Авансы, выданные в у.е.»;

      - 60.22. «Авансы, выданные в валюте».

      При реализации товаров по ранее поступившим  авансам делается внутренняя запись по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      В ООО фирма «Кубаньпластик» в 2009 г. по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» произведены следующие записи:

      1 Оплачен аванс поставщику:

      Дебет 60.2 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками», авансы, выданные в рублях                                                                                125000 руб.

      Кредит  51 «Расчётные счета»                                                    125000 руб.

      2 Поступили материалы, по которым  ранее был оплачен аванс:

      Дебет 10 «Материалы»                                                               125000 руб.