Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2010 в 22:21, Не определен

Описание работы

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств, расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ аудит расчетов с подотчетными лицами (на сайт).doc

— 272.50 Кб (Скачать файл)

Приложение 1

Таблица 4

Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 

№ п/п Вопрос Ва-риант

ответа

Информация  или документ, который следует  запросить
1   Имеется ли на предприятии список лиц, которым  разрешено выдавать деньги на хозяйственные  нужды  Нет  
Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
2   Выдаются  ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет  суммам  Нет  
Да Журнал-ордер  № 7
3   Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки  Нет  
Да Письменные  распоряжения руководителя
4   Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия  Нет  
Да Приказ руководителя о возмещении
5   Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет  
Да  
6   Имеются ли утвержденные руководителем предприятия  сметы представительский расходов   Нет  
Да Письменное  распоряжение руководителя
7   Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет  
Да  
8   Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировки  Нет  
Да
 

Приложение 2

Таблица 5

Методы  контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами 

  Основные виды нарушений, допускаемых при ведении  кассовых операций Метод сбора  аудиторских доказательств
    1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы            
 
 
+
   
1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия            
+
   
1.5. Выдача денег  под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам            
+
   
1.7. Несоответствие  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они были выданы      
 
+
     
 
+
   
2.1. Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку      
+
         
2.2. Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке            
+
   
2.3. Несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов            
+
   
2.4. Отсутствие  аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм            
 
+
   
 
+
3.1. Нарушение порядка  удержания подоходного налога и  начисления фондов социального страхования  и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх  установленных норм            
 
 
 
+
 
 
 
 
+
 
3.2. Некорректное  выделение налога на добавочную стоимость  в суммах командировочных расходов            
+
 
+
 
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость  расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети            
 
 
+
 
 
 
+
 
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через  подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле            
 
 
 
+
 
 
 
 
+
 
5.1. Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете            
+
   
5.2. Отсутствие  учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм            
+
   
+
6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами            
 
+
   
6.2. Неправильное  выведение остатков на конец отчетного  периода            
+
 
+
 
6.3. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7            
+
 
+
 
 

Методы  сбора аудиторских доказательств: 

       
  1. Наблюдение  или участие в инвентаризации;
  2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
  3. Устный опрос;
  4. Получение письменных подтверждений;
  5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
  6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
  7. Проверка арифметических расчетов;
  8. Анализ.

Приложение 3

Таблица 6

Карточка  проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

 
№ п/п Нарушения
1 2
1 Авансовый отчет  не утвержден руководителем
2 Нет подписи  подотчетных лиц на обратной стороне  авансового отчета
3 Нет даты утверждения  авансового отчета
4 Бухгалтерские проводки составлены в иностранной  валюте без пересчета в рубли
5 Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей
6 Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)
7 Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)
8 В первичных  документах отсутствуют оттиски  печати
9 Не все перечисленные  в авансовом отчете документы  приложены к этим отчетам
10 В актах закупа не имеется данных, необходимых при  составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)
11 В первичных  документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
12 Отсутствует штамп  «ОПЛАЧЕНО»
13 Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам
14 На обратной стороне авансового отчета на указаны  бухгалтерские проводки на каждый из документов
15 В авансовом  отчете заполнены не все графы (подотчетные  суммы, даты их выдачи и др.)
16 В авансовом  отчете на указаны проводки
17 На первичных  документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)
18 Журнал-ордер  № 7 составлен не в разрезе подотчетных  лиц и каждого авансового отчета одновременно
19 В командировочных  удостоверениях отсутствуют или  исправлены даты убытия (прибытия)
20 На счете  гостиницы отсутствует ее печать
21 В авансовом  отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей
22 Отсутствует копия  загранпаспорта с отметками о  пересечении границы
23 В первичных  документах по загранкомандировкам  на автомобиль (страховка и др.) в  качестве владельца указано не предприятие, а водитель
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 4

     Программа аудита                                   Таблица 7

Перечень  аудиторских процедур Период

проведения

Исполнитель Источники информации
Наличие приказа руководителя об определении  круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм. 02.03 Иванов С.С., Петров А.А. Приказы руководителя, учетная политика организации для  целей бухгалтерского учета
Своевременность сдачи авансовых отчетов в  бухгалтерию организации. 03.02-05.03 Иванов С.С. Авансовые отчеты
Проверка  авансовых отчетов по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов. 06.03-07.03 Иванов С.С., Петров А.А. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и  документообороте организации, должностные  инструкции работников бухгалтерии
Проверка  использования унифицированных  форм первичных документов. 09.03 Иванов С.С. Авансовые отчеты
Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами. 10.03 Иванов С.С. Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости  аналитического учета расчетов  с подотчетными лицами
Выдаются  ли деньги сотрудникам, которые еще  не отчитались по предыдущему авансу 11.03-14.03 Иванов С.С., Петров А.А. Авансовые отчеты, отчеты кассира
Правильность  отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами. 15.03-17.03 Иванов С.С., Петров А.А. Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с  подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые  ведомости
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге. 17.03-20.03 Иванов С.С., Петров А.А. Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с  подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые  ведомости, Главная книга организации

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами