Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2015 в 15:21, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является проведение аудита расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам.
Исходя из цели, формируются задачи работы:
1. Рассмотреть порядок планирования аудиторской проверки;
2. Рассмотреть процесс сбора аудиторских доказательств;
3. Изучить особенности проведения аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам;

Скачать архив (35.16 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая работа.docx

— 140.63 Кб (Скачать файл)

 

За исследуемый период все показатели рентабельности увеличились, кроме коэффициента финансовых вложений. Коэффициент рентабельности продаж показывает, что с 1 рубля прибыли получено 21копейка прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АУДИТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

4.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ  ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Основные цели аудита:

 а) установления достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

б) установление соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РБ.

Таким образом проводя аналогию с основными целями аудита, при проведении ревизии налогов можно выделить следующие основные цели:

- установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций;

- подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.

В соответствии с целями определяются и основные задачи при проведении ревизии налогов:

- проверка системности учета и правильности формирования налогооблагаемых баз;

- правильность применения налоговых ставок и льгот;

- анализ корректности заполнения налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка степени информированности сотрудников, отвечающих за налоговые расчеты, о текущих изменениях в налоговом законодательстве и правильность понимания нормативно-правовых актов.

В современных условиях хозяйствования большое значение имеет своевременность расчетов, повышение ответственности субъектов хозяйствования за выполнение обязательств и обеспечение платежей перед бюджетом и государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами.

 Целью аудита расчетов с бюджетом является соблюдение правил платежной дисциплины, проверка реальности и обоснованности как дебиторской, так и кредиторской задолженности, числящейся на балансе; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, достоверности исчисления налогооблагаемой базы, соблюдению сроков, избежанию переплат и штрафных санкций.

          Основной целью аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам  является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов хозяйствования и соответствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций нормативным актам.

Задачами аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам является:

 - проверка сокрытия или занижения объектов налогообложения; своевременности и точности исчисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

-своевременности уплаты в бюджет причитающихся налогов и платежей; своевременности предоставления в ИМНС расчетов, отчетов и других необходимых документов; правильности отражения в учете и отчетности.

Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет и во внебюджетные фонды правильности исчисления суммы платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств, и мероприятия по предотвращению допущенных нарушений.

 

4.2 ОБЩИЙ ПЛАН И ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и свободной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. Например, в качестве направлений проверки можно выделить следующие:

1) проверка  начислений и уплаты федеральных  налогов.

2) проверка  начислений и уплаты региональных  налогов.

3) проверка  начислений и уплаты местных  налогов. 

Ниже представлен план и программа аудита по налогам и сборам в ООО «СГ-Транс».                                                                                     

 

Общий план аудита расчетов по налогам ОАО «СГ-Транс»

                                                                       

Проверяемая организация                          ОАО «СГ-Транс»

Период аудита                                  01.01.2012-01.01.2013

Количество человеко-часов                                           300

Аудитор                                                             Загребельная В. В.

Планируемый аудиторский риск                          средний

Планируемый уровень существенности     средний (3%)

  

 

Планируемые работы

 

Период проведения

 

Исполнитель

 

Примечания

1. проверка начислений и уплаты  федеральных налогов

В течение года

Загребельная В. В.

  

2.проверка начислений и уплаты  региональных налогов

В течение года

Загребельная В. В.

  

3.проверка начислений и уплаты  местных налогов

В течение года

Загребельная В. В.

  

 

 

Программа аудита расчетов по налогам ОАО «СГ-Транс»

 

Проверяемая организация                        ОАО «СГ-Транс»

Период аудита                                01.01.2012-01.01.2013

Количество человеко-часов                                           300

Аудитор                                                             Загребельная В. В.

Планируемый аудиторский риск                          средний

Планируемый уровень существенности      средний (3%)

 

№ шага программы

Аудиторские процедуры, содержание

Период проведения

Рабочие документы

Исполнитель

1

Аудит расчетов по страховым взносам:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций, сведений о стаже и заработке и т.д.

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога 

В течение года

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету страховых взносов, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения

Загребельная В. В.

2

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правомерности применения вычетов

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога

г) проверка правильности и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц 

 

В течение года

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДФЛ 

Загребельная В. В.

3

Аудит расчетов по налогу на прибыль:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) Сверка авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога

 

В течении года

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету налога на прибыль, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на прибыль 

Загребельная В. В.


 

 

Для составления плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

1. Кто  отвечает за налоги и сборы  на проверяемом экономическом  субъекте?

2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?

3. Имеется  ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

4. Какое  подразделение отвечает за расчеты  по налогам и сборам?

5. Компьютеризирован  ли учет по расчетам по налогам  и сборам?

6. Какие  федеральные налоги должен платить  проверяемый экономический субъект?

7. Какие  региональные налоги должен платить  проверяемый экономический субъект?

8. Какие  местные налоги должен платить  проверяемый экономический субъект?

9. Какие  сборы должен платить проверяемый  экономический субъект?

10. Когда  наступает обязанность по уплате  налога и (или) сбора?

11. Когда  исполнена обязанность по уплате  налога и (или) сбора?

12. Что  является объектом по уплате  налога и (или) сбора?

13. Каков  состав налоговой базы по налогу  и (или) сбора?

14. Каков  налоговый период налога и (или) сбора?

15. Каковы  налоговые ставки налога и (или) сбора?

16. Каков  порядок исчисления налога и (или) сбора?

17. Каков  порядок уплаты налога и (или) сбора?

18. Какие  сроки уплаты налога и (или) сбора?

19. Какие  налоговые льготы имеются у  проверяемого экономического субъекта?

20. Какие  имеются основания для использование льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расходов по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по которым) является организация.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

Вид налогов

Проводка

Налог на добавленную стоимость

Д 90-3, 60 субсчет «Авансы выданные», 91-2; К 68

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья

Д 90-4; К 68 

Налог на прибыль (доход) организаций 

Д 99; К 68 

Налог на доходы физических лиц 

Д 70,75; К68

Страховые взносы

Д 20...44; К 69

Госпошлина 

Д 91-2; К 68 

Таможенные пошлина и сборы

Д 08,10,41,44; К 68 

Налог на добычу полезных ископаемых

Д 26; К 68

Лесной, водный, экологический налоги 

Д 26; К 68

Федеральные лицензионные сборы

Д 26; К 68


 

Согласно ст. 14 к региональным налогам и сборам относятся:

 

Вид налогов

Проводка

Налог на имущество организаций

Д 91-2; К 68 

Региональные лицензионные сборы

Д 26; К 68 


 

Согласно ст. 15 к местным налогам и сборам относятся:

Вид налогов

Проводка

Земельный налог

Д 20; К 68

Местные лицензионные сборы

Д 26; К 68 


 

 

 

Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.

Таблица 4.1 – Оценка системы учета и внутреннего контроля

Показатели

Критерии

Факт. кол-во баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

      

1. Уровень профессиональной компетенции  главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

9

Средний

5-8

Низкий

1-3

2. Наличие и функционирование  службы внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля, соответствие  их целей, задач, структуры масштабам  деятельности организации

Да

5-10

2

Частично

1-5

Нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя  за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

10

Нет

-

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет  согласно рекомендациям аудиторов

Да

8-10

5

Нет

-

Не всегда

3-5

5. Наличие и соблюдение единой  методики учета в головном  предприятии и его филиалах, структурных  подразделениях (в т. ч. консолидированной  отчетности)

Да

8-10

10

Нет

-

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

      

2.1. Учетная политика и основные  принципы ведения бухгалтерского  и налогового учета

      

1. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-8

9

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

Нет

-

2. Учетная политика применяется

последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

10

непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетную политику 

вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

9

с несоблюдением требований

1-5

 

нормативных актов по бухгалтерскому учету

    

4. Учетная политика применяется 

всеми структурными подразделениями организации

5-10

10

не всеми структурными подразделениями организации

1-5

 

не применяется структурными подразделениями организации

-

5. В учетной политике направления  хозяйственной деятельности и  способы их учета 

раскрыты достаточно полно

5-10

10

частично раскрыты

3-5

не раскрыты

-

6. Наличие в учетной политике  противоречивых положений 

Да

1-5

10

Нет

5-10

7. Наличие в учетной политике  методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

1-5

10

Нет

5-10

2.2. Структура и характеристика  финансово-бухгалтерской и налоговой  служб

      

1. Наличие в структуре организации  обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового  учета и составления налоговой  отчетности

Да

5-10

5

Нет

-

2. Наличие графика документооборота 

Да

1-5

5

Нет

-

3. Наличие должностных инструкций  на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

5

Нет

-

2.3. Формы и методы отражения  хозяйственных операций в бухгалтерском  и налоговом учете

      

1. Применение единого рабочего  плана счетов бухгалтерского  учета (в том числе всеми филиалами  и структурными подразделениями)

Да

5-10

10

Нет

-

Частично

1-5

2. Система налогового учета организована  на основании

только регистров бухгалтерского учета

1-5

10

самостоятельно разработанных регистров налогового учета

5-8

регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям

5-10

3. Финансово-хозяйственные операции  отражаются в бухгалтерском и  налоговом учете

только на основании первичных документов без подтверждающих первичных документов

5-10

 

-

8

4. В организации разработаны регистры  налогового учета наиболее сложных  операций (на ремонт, НИОКР, по определению  финансового результата при реализации  основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и  т.д.), по которым налоговым законодательством  определен особый порядок учета

Да

5-10

4

Нет

-

Частично

1-5

5. Финансово-хозяйственные операции  и результаты инвентаризации  подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий

Да

5-10

9

Нет

-

Не всегда

1-5

6. В случае наличия на предприятии  нескольких видов деятельности  ведение раздельного учета выручки  и затрат

Да

1-5

4

Нет

-

7. Ведение бухгалтерского учета  имущества, обязательств и хозяйственных  операций (фактов хозяйственной  деятельности) путем двойной записи  на взаимосвязанных счетах бухгалтерского  учета

Да

5-10

10

Нет

-

8. Имущество, являющееся собственностью  организации, учитывается обособленно  от имущества других юридических  лиц, находящегося у данной организации

Да

5-10

10

Нет

-

9. Соответствие данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета

Да

5-10

9

Нет

-

Не всегда

1-5

10. Соответствие данных остатков  по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

11. Порядок и сроки хранения  документации 

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-10

10

Соответствуют требованиям нормативных актов частично

1-5

Не соответствует требованиям нормативных актов

-

2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)

      

1. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5-10

8

Смешанный

5-8

Ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной  программы

Использование лицензированной программы

5-10

 

  

Программа разработана самим предприятием

5-8

8

Использование нелицензированной программы

1-5

3. Система компьютерной обработки  данных

охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

5

охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

2.5. Составление бухгалтерской и  налоговой отчетности

      

1. Наличие ответственного исполнителя  за подготовку налоговой отчетности

Да

1-5

5

Нет

-

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность  составляется

С соблюдением требований законодательства

5-10

10

С нарушением требований законодательства

1-5

3. Соблюдение предприятием установленного  порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

      

1. Служба внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

5

Отсутствует

-

2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо  собственными силами (внутренний  аудит, ревизионная комиссия), либо  при помощи аудиторских фирм

Да

5-10

  

Нет

-

Не всегда

1-5

3. Ревизионная комиссия (ревизионный  отдел)

Действует

1-5

1

Отсутствует

-

4. Инвентаризационная комиссия

 

 

 

 

Утверждена руководителем и действует

1-5

5

Отсутствует

-

5. Комиссия по приему, вводу в  эксплуатацию и списанию основных  средств

Утверждена руководителем и действует

1-5

2

Отсутствует

-

6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Утверждена руководителем и действует

1-5

2

Отсутствует

-

1

2

3

  

7. Наличие приказа о проведении  плановых инвентаризаций денежных  средств, имущества и финансовых  обязательств

Да

1-5

5

Нет

-

8. Документы по проведению инвентаризации  составляются с соблюдением требований  нормативных актов

Да

1-5

5

Нет

-

9. Проведение сверок расчетов  с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

5-10

5

Нет

-

При необходимости

1-5

10. Отслеживание своевременности  погашения дебиторской и кредиторской  задолженностей 

Да

5-10

10

Нет

-

Нерегулярно

1-5

11. Работа с персоналом: проведение  оперативных совещаний, внутрифирменной  учебы

Да

5-10

8

Нет

-

Иногда

1-5

12. Наличие договоров с материально-ответственными  лицами

Да

5-10

10

Нет

-

Не полностью

1-5

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

  

х

317

Информация о работе Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам