Аудит расчетов по кредитам и займам на примере ООО "НПО Энергосвязьпроект" Бобровского района Воронежской области

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2015 в 19:14, курсовая работа

Описание работы

Проблема контроля за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Целью данного исследования является изучение аудита расчетов по кредитам и займам.
Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы поставлены следующие задачи:
Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов;
рассмотреть источники проверки;
изучить порядок проведения аудиторской проверки;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………………………
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
Нормативное регулирование аудита и расчетов по кредитам и займам…………………
Основы аудита расчетов по кредитам и займам……………………………………………..

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Энергосвязьпроект»
2.1 Организационная характеристика……………………………………………………….10
2.2 Экономическая характеристика……………………………………………………………11

3 Организация, методика и результаты аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам

3.1. Подготовка и планирование аудиторской проверки…………………………………………….
3.2. Сбор аудиторских доказательств и результаты проверки………………………………………
3.3. Оформление результатов аудиторской проверки…………………………………………………

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…

Скачать архив (101.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит расчетов по кредитам и займам передел.doc

— 407.00 Кб (Скачать файл)

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

На примере ООО "НПО Энергосвязьпроект" была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО "НПО Энергосвязьпроект" являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

  • Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2013 г.
  • Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.
  • Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

 Нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

Так как аудиторская проверка внутреннего контроля ООО "НПО Энергосвязьпроект", в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

При функционировании кредитного договора в ООО "НПО Энергосвязьпроект" практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов». Журнал «Бухгалтерский учет». №18, 2005 г.
  2. ГК РФ, часть вторая.
  3. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006 г.
  4. НК РФ. Часть 1 №147-ФЗ
  5. НК РФ. Часть 2 от 05.08.2002 г. № 118-ФЗ.
  6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
  7. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.
  8. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
  9. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
  10. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана, 2001 год. 
  11. Андреев, В.Д. Практический аудит / В.Д. Андреев - М.: Экономика, 2005
  12. Василевич, И.П. Аудит: учебное пособие/ И.П. Василевич, Е.И. Ширкина - М.: Финансы и статистика, 2004.

13.  Сотникова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Сотникова — М.: Бухгалтерский учет, 2002.

14. Трухачев, В.И,Бухгалтерский  учет в коммерческих организациях: учеб.пособие / под ред. проф. В.И.Трухачева  – Ставрополь: АРГУС. 2008

 

Приложение 1

Таблица 2

Актив баланса ООО "НПО Энергосвязьпроект" на 31.12.2013 г., тыс. руб.

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

      

Нематериальные активы (04, 05)

110

116

254

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

116

254

организационные расходы

112

-

-

деловая репутация организации

113

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

91 704

89 209

земельные участки и объекты природопользования

121

-

-

здания, машины и оборудование

122

91 704

89 209

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

43 549

43 523

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

имущество для передачи в лизинг

136

-

-

имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

9 507

10 043

инвестиции в дочерние общества

141

-

-

инвестиции в зависимые общества

142

-

-

инвестиции в другие организации

143

-

-

 займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев

144

-

-

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

9 507

10 043

 Прочие внеоборотные  активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

144 876

143 029

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

      

Запасы

210

50 416

105 443

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

31 648

65 290

животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

9 965

24 258

готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)

214

8 722

15 804

товары отгруженные (45)

215

-

-

расходы будущих периодов (31)

216

81

91

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

4 353

6 846

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

 векселя к получению (62)

232

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

авансы выданные (61)

234

-

-

прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

58 972

27 324

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

58 383

25 718

векселя к получению (62)

242

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

31

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

авансы выданные (61)

245

-

-

прочие дебиторы

246

589

1 575

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

200

3 374

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

200

3 374

Денежные средства

260

1 722

4 284

касса (50)

261

4

1

расчетные счета (51)

262

1 489

318

валютные счета (52)

263

226

3 964

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

3

1

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

115 663

147 271

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

260 539

290 300


 

 

 

 

Таблица 3

Пассив баланса ООО "НПО Энергосвязьпроект"на 31.12.2013 г., тыс. руб.

 

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

      

Уставный капитал (85)

410

44 941

44 941

Добавочный капитал (87)

420

75 630

75 698

Резервный капитал (86)

430

4 965

6 741

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

4 965

6 741

Фонд социальной сферы (88)

440

16 735

12 351

Целевые финансирование и поступления (96)

450

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

8 419

1 822

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного года(88)

470

-

18 882

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

-

-

ИТОГО по разделу III

490

150 690

160 435

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

      

Займы и кредиты (92, 95)

510

1 414

-

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

1 414

-

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

1 414

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

      

Займы и кредиты (90, 94)

610

21 803

38 749

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

21 803

38 749

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

-

-

Кредиторская задолженность

620

86 630

87 971

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

13 547

33 287

векселя к уплате (60)

622

823

1 058

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

160

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

1 342

1 973

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

818

1 223

задолженность перед бюджетом (68)

626

17 907

18 873

авансы полученные (64)

627

47 507

29 063

прочие кредиторы

628

4 526

2 494

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

-

-

Резервы предстоящих расходов (89)

650

2

3 145

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

108 435

129 865

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

260 539

290 300


 

 

 

 

 

Приложение 2

Отчет о движении денежных средств предприятия за 2013 г.

 

Наименование показателя

Код стр.

Сумма

Из нее

     

по текущей деятельности

по инв. деятельности

по финан. деятельности

1. Остаток денежных средств  на начало года

010

1 722

x

x

x

2. Поступило денежных средств - всего

020

484 126

-

-

-

в том числе:

          

выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг

030

52 678

52 678

x

x

выручка от реализации основных средств и иного имущества

040

4 683

4 683

-

-

 авансы, полученные от  покупателей (заказчиков)

050

299 446

299 446

x

x

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

812

812

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты, займы

080

102 279

102 279

-

-

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

55

x

55

-

прочие поступления

110

24 173

24 173

-

-

3. Направлено денежных  средств - всего

120

481 564

-

-

-

в том числе:

          

на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

182 293

182 293

-

-

на оплату труда

140

28 214

x

x

x

отчисления на социальные нужды

150

21 093

x

x

x

на выдачу подотчетных сумм

160

11 872

11 872

-

-

на выдачу авансов

170

311

311

-

-

на оплату долевого участия в строительстве

180

-

x

-

x

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

16

x

16

x

на финансовые вложения

200

5 917

5 917

-

-

на выплату дивидендов, процентов

210

2 597

x

-

-

на расчеты с бюджетом

220

34 794

34 794

x

-

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

173 713

173 713

-

-

прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

20 744

20 744

-

-

4. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода

260

4 284

x

x

x

Справочно:

          

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270

1 119

в том числе по расчетам:

    

с юридическими лицами

280

589

с физическими лицами

290

530

из них с применением

    

контрольно - кассовых аппаратов

291

1 119

бланков строгой отчетности

292

-

Наличные денежные средства

    

поступило из банка в кассу организации

295

14 483

сдано в банк из кассы организации

296

411


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2013 г.

ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

 

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

Долгосрочные кредиты банков

110

1 414

-

1 414

-

в том числе не погашенные в срок

111

-

-

-

-

Прочие долгосрочные займы

120

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

121

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты банков

130

21 803

186 994

170 048

38 749

в том числе не погашенные в срок

131

-

-

-

-

Кредиты банков для работников

140

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

141

-

-

-

-

Прочие краткосрочные займы

150

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

151

-

-

-

-

Информация о работе Аудит расчетов по кредитам и займам на примере ООО "НПО Энергосвязьпроект" Бобровского района Воронежской области