Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 14:12, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и методологических основ аудита кредитных операций, на примере РУАКБ «Супербанк» г.Благовещенск.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 4
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РУАКБ «СУПЕРБАНК» 8
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РУАКБ «СУПЕРБАНК». 8
2.2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РУАКБ «СУПЕРБАНК». 11
3. ПРОВЕРКА АКТИВНЫХ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 18
3.1ПРОВЕРКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ КРЕДИТНОГО КОМИТЕТА 20
3.2ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 24
4. ПРОВЕРКА ПАССИВНЫХ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 41
4.1ПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ СПИСАНИЯ НЕПОГАШЕННЫХ КРЕДИТОВ 45
4.2ПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ СПИСАНИЯ НЕОПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ 48
5. ПРОВЕРКА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ЗАКРЫТИИ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ В НЕДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ 54
6. ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
Председатель Правления банка
Первый зам. председателя Правления по экономике Зам. председателя Правления
Главный бухгалтер
Отдел развития сети и
Операционный сектор
Валютный отдел
Бухгалтер сектора вкладов
Приемная
Рис.3
Организационная структура
2.2
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
РУАКБ «СУПЕРБАНК».
Основные фонды –это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течении длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере изновса в виде амортизационных отчислений.
Согласно системе бухгалтерского учета к основным фондам относят средства труда со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью (на дату приобретения), превышающим 100-кратный размер минимальной величины месячной оплаты труда. Наличие основных фондов банка рассмотрим в виде таблицы.
Таблица 2
Состав,
структура и стоимость основных
средств РУАКБ «Супербанк» за
2004-2006 г.г.
Наименование группы объектов основных средств | Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс. руб. | Сумма начисленной амортизации, тыс. руб. | ||
2004. | ||||
Здания, сооружения | 34 | 1 | ||
Транспортные средства | 270 | 59 | ||
Прочие ОС | 718 | 191 | ||
Итого: | 1022 | 251 | ||
2005 | ||||
Здания, сооружения | 34 | 4 | ||
Транспортные средства | 270 | 83 | ||
Прочие ОС | 1563 | 243 | ||
Итого: | 1867 | 330 | ||
2006 | ||||
Здания, сооружения | 34 | 7 | ||
Транспортные средства | 270 | 105 | ||
Прочие ОС | 4559 | 638 | ||
Итого: | 4863 | 750 | ||
0тношение 2006 года к 2004 году, %(итого) | 475,83 | 298,80 |
Как видно из приведенной таблицы первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств РУАКБ «Супербанк» за исследуемый период возросла в 2006 году на 3841 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом, что составило в процентном отношении 475,83%. Сумма начисленной амортизации также возросла, что в свою очередь составило 298,8%. На изменение первоначальной стоимости основных средств и суммы амортизации повлияло изменение числа прочих основных средств. Как видно таблицы число прочих основных средств банка в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилось, на что указывают возросшие показатели первоначальной стоимости и суммы амортизации.
Капитал предприятия представляет собой накопленный путем сбережений, запаса экономических благ в форме денежных средств реализованных капитальных товаров, вовлекаемых его собственниками в процесс, как инвестиционный русурс и фактор производства с целью получения прибыли. Размер и структуру капитала РУАКБ «Супербанк» рассмотрим в виде таблицы.
Таблица 3
Размер
и структура капитала РУАКБ «Супербанк».
Наименование показателя | 2004 | 2005 | 2006 | Отношение 2006 к 2004,% |
Уставный капитал | 6000 | 6000 | 6000 | 100 |
Эмиссионный доход | 0 | 0 | 0 | 0 |
Фонды (в т.ч. резервный фонд) | 2014 | 2483 | 4042 | 200,69 |
Прибыль (в т.ч. предшествующих лет) | 0 | 0 | 0 | 0 |
Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) | 2777 | 3711 | 11684 | 420,74 |
ИСТОЧНИКИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 8160 | 8629 | 10188 | 124,85 |
ИТОГО: | ||||
Показатели, уменьшающие величину основного капитала | 2 | 121 | 174 | - |
ИТОГО: | ||||
ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ | 8158 | 8508 | 10014 | 122,75 |
ИТОГО: | ||||
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ | 752 | 1860 | 8055 | 1071,14 |
ИТОГО: | ||||
ПОКАЗАТЕЛИ, УМЕНЬШАЮЩИЕ СУММУ ОСНОВНОГО И ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА | 133 | 657 | 385 | - |
ИТОГО: | ||||
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ) | 8777 | 9711 | 17684 | 201,48 |
ИТОГО: |
Как видно из приведенной таблицы уставный капитал РУАКБ «Супербанк» за исследуемый период остался без изменений. Фонды банка (в т.ч. резервный)- возросли и по отношению 2006 года к 2004 году составили 200,69%. За исследуемый период также возросли показатели источников основного капитала, что по отношению 20056 года к 2004 году составило 124,85% и показатель добавочного капитала, что составило по отношению 1071,14%. На столь резкое увеличение перечисленных показателей в период с 2004 года по 2006 год повлияла успешная финансовая деятельность РУАКБ «Супербанк», что в свою очередь подразумевает увеличение спроса на услуги, предоставляемые банком, а, следовательно, и увеличение прибыли, полученной банком за изучаемый период.
Результаты хозяйственно-финансовой деятельности банка рассмотрим в таблиц:
Таблица 4
Прибыль
и убытки РУАКБ «Супербанк» за 2003-2005 г.г.
N | Наименование статей | 2004 | 2005 | 2006 | Отношение 2006 к 2004,% |
Проценты полученные и аналогичные доходы от: | 0 | 0 | 0 | - | |
1 | Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках | 147 | 8 | 8 | 5,44 |
2 | Ссуд, предоставленных
другим клиентам |
8655 | 9169 | 10436 | 120,57 |
3 | Средств, переданных в лизинг | 0 | 0 | 0 | - |
4 | Ценных бумаг с фиксированным доходом | 0 | 0 | 0 | - |
5 | Других источников |
0 | 0 | 0 | - |
6 | Итого проценты полученные и аналогичные доходы | 8802 | 9177 | 10444 | 118,65 |
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: | 0 | 0 | 0 | - | |
7 | Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты | 146 | 0 | 0 | 0 |
8 | Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты | 5441 | 2644 | 1760 | 32,34 |
9 | Выпущенным долговым ценным бумагам | 2104 | 1885 | 2206 | 104,84 |
10 | Арендной плате |
814 | 421 | 662 | 81,32 |
11 | Итого проценты, уплаченные и аналогичные расходы | 8505 | 4950 | 4628 | 54,41 |
12 | Чистые процентные и аналогичные доходы | 297 | 4227 | 5816 | 1958,24 |
13 | Комиссионные доходы | 26105 | 31515 | 45210 | 173,18 |
14 | Комиссионные расходы | 1961 | 2171 | 3811 | 194,33 |
15 | Чистый комиссионный доход | 24144 | 29344 | 41399 | 171,46 |
Прочие операционные доходы: | 0 | 0 | 0 | - | |
16 | Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | 875 | 1125 | 1273 | 145,48 |
17 | Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | 0 | 47 | 62 | - |
18 | Доходы, полученные
в форме дивидендов |
0 | 2 | 1 | - |
19 | Другие текущие доходы | 342 | 252 | 78 | 22,8 |
20 | Итого прочие операционные доходы | 1217 | 1426 | 1414 | 116,18 |
21 | Текущие доходы | 25658 | 34997 | 48629 | 189,52 |
Прочие операционные расходы: | 0 | 0 | 0 | - | |
22 | Расходы на содержание аппарата | 7433 | 16125 | 23143 | 311,35 |
23 | Эксплуатационные расходы | 10469 | 9701 | 8577 | 81,92 |
24 | Расходы от операций
с иностранной валютой и |
525 | 486 | 459 | 87,42 |
25 | Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг | 29 | 76 | 85 | 293,1 |
26 | Другие текущие расходы | 2958 | 2150 | 3987 | 134,78 |
27 | Всего прочих операционных расходов | 21414 | 28538 | 36251 | 169,28 |
28 | Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов | 4244 | 6459 | 12378 | 291,65 |
29 | Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам | 3064 | -1293 | -520 | - |
30 | Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери | 0 | 0 | 0 | - |
31 | Изменение величины прочих резервов | 0 | 85 | 147 | - |
32 | Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов | 1180 | 7667 | 12751 | 1080,59 |
33 | Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов | -41 | 0 | 0 | - |
34 | Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов | 1139 | 7667 | 12751 | 1119,49 |
35 | Налог на прибыль | 598 | 5761 | 4622 | 772,9 |
36 | Отсроченный налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | - |
36а | Непредвиденные расходы после налогообложения | 0 | 0 | 0 | - |
37 | Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) | 541 | 7667 | 12751 | 2356,93 |
Рассчитаем чистые процентные и аналогичные доходы. Для этого найдем разность между сторокой 6 (Итого проценты полученные и аналогичные доходы) и строкой 11( Итого проценты, уплаченные и аналогичные расходы). Этот показатель за исследуемый период возрастает с 297 тыс.руб. в 2003 году до 5816 тыс.руб. в 2005 году, следовательно растет величина процентов полученных, в частности за счет увеличения процентов по ссудам, и снижается величина процентов уплаченных. Также видно, что постепенно возрастает величина чистого комиссионного дохода, что в свою очередь в процентном отношении 2005 года к 2003 году составило 171,46%. Рассчитаем показатель текущих доходов. Для этого найдем сумму показателей Чистые процентные и аналогичные доходы (стр.12), Чистый комиссионный доход (стр.15) и Итого прочие операционные доходы (стр.20). Этот показатель как видно из расчетов тоже увеличивается. Рассчитаем показатель прибыли(убытка) в РУАКБ «Супербанк» за изучаемый период. Дли этого найдем разность показателей Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (стр.34), Отсроченный налог на прибыль(стр.36) и Непредвиденные расходы после налогообложения (стр.36а). Как видим этот показатель значительно вырос в 2005 году по сравнению с 2003 годом и составил 12751 тыс.руб, что в свою очередь свидетельствует об успешной финансовой деятельности РУАКБ «Супербанк». Показатели финансово-экономической деятельности банка представим в виде таблицы:
Таблица 5
Показатели
финансово-экономической
Показатели | 2004 | 2005 | 2006 |
Уставный капитал | 6000 | 6000 | 6000 |
Собственные средства (капитал) | 9711 | 17684 | 23696 |
Прибыль | 7658 | 12751 | 10714 |
Рентабельность (%) | 7,7 | 11,4 | 5,1 |
Привлеченные средства (кредиты, депозиты, клиентские счета и т.д.) | 72512 | 93425 | 167580 |
Расчет коэффициента рентабельности в данной таблице произведен посредством деления балансовой прибыли на суммарную величину активов банка на отчетную дату.
На протяжении 2004 – 2006 г.г.дается положительная динамика роста прибыли банка, значение коэффициента рентабельности варьирует от 2,0% до 11,4% из-за колебания величины активов. Снижение значения коэффициента рентабельности на 2005по внению с предшествующим годом произошло вследствие снижения прибыли и увеличения суммы активов банка. В целом же, исходя из динамики роста приведенных показателей капитала и прибыли за анализируемый период, можно заключить, что деятельность банка рентабельна и прибыльна.
Основным нормативным документом, регулирующим порядок совершения и учет этих операций, является Положение № 54-П. В названном Положении ЦБ РФ утвержден порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Согласно п. 2.2 Положения предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику — физическому лицу;
2)
открытием кредитной линии
3)
предоставлением кредита в
В Приложении к настоящему Положению (далее — Приложение) определен порядок отражения в бухгалтерском учете этих операций в балансах банка-кредитора и банка-заемщика. В Приложении приведены бухгалтерские проводки по балансовым счетам, связанные с отражением в учете операций кредитования клиентов путем разового зачисления средств на их банковские счета, операций кредитования клиентов, как путем открытия кредитной линии, так и в виде овердрафта и “под лимит задолженности”.
В ходе аудита активных кредитных операций в РУАКБ «Супербанк» выполняются следующие проверки:
организации кредитной работы в банке и соблюдения порядка оформления документов на выдачу (пролонгирование) кредита;
правильности оформления документов по обеспечению исполнения обязательств по кредитным договорам, порядка хранения документов;