СОДЕРЖАНИЕ

       ВВЕДЕНИЕ

     Кредитование  клиентов на возвратной, срочной и  платной основе является одной из основных операций банковского бизнеса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кредитные операции) приносят банкам существенную часть их прибыли. В то же время необходимыми для формирования ресурсной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространенный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.

     Цель  аудита кредитных операций состоит  в проверке соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.

     При осуществлении проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций необходимо руководствоваться такими нормативными актами, как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1 “О залоге”. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”. Закон РФ от 08.01.98 № 102-ФЗ “Об ипотеке (залоге недвижимости)”. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и др.

     Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и методологических основ аудита кредитных операций, на примере РУАКБ «Супербанк»  г.Благовещенск.

     1. ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И  ИСТОЧНИКИ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

     Кредитование  клиентов на возвратной, срочной и платной основе является одной из основных операций банковского бизнеса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кредитные операции) приносят банкам существенную часть их прибыли. В то же время необходимыми для формирования ресурсной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространенный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.

     Цель  аудита кредитных операций состоит  в проверке соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.

     При осуществлении проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций необходимо руководствоваться такими нормативными актами, как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1 “О залоге”. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”. Закон РФ от 08.01.98 № 102-ФЗ “Об ипотеке (залоге недвижимости)”. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” с изменениями и дополнениями. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” с учетом изменений и дополнений. Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285-Т “Методические рекомендации к Положению ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П”, Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П”, а также методические рекомендации от 14.10.98 г. № 285-Т и др.

     В ходе проверки правильности отражения  кредитных операций в бухгалтерском  учете следует руководствоваться  Правилами, Приложением к Положению  № 54-П, Приложением 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по “кассовому” методу” к Положению № 39”.

     Для проверки вопросов, связанных с налогообложением кредитных операций, следует использовать постановление Правительства РФ от 16.05.94 № 490 “Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”. Указание ЦБ РФ от 29.06.2000 к № 810-У “Об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам, формируемого кредитными организациями в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62-а”, Инструкцию МНС РФ от 15.06.2000 г. № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” и др.

     При проведении проверки кредитных операций банков рекомендуется использовать Письмо ЦБ РФ от 16.12.98 № 363-Т “О методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации”.

     В соответствии с поставленной целью  в ходе аудита проводятся следующие  основные проверки:

     активных  кредитных операций;

     пассивных кредитных операций;

     кредитных операций при закрытии договоров  в неденежной форме;

     операций  валютного кредитования.

     Информационной  базой при осуществлении проверки служат:

     в ходе проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций изучаются следующие документы: кредитная политика банка; положение о кредитном отделе; кредитные досье, в том числе договоры и документы по обеспечению исполнения обязательств; генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов (МБК), дополнительные соглашения к ним; протоколы собраний кредитного комитета; распоряжения руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов; заключения службы безопасности и юридической службы; другие документы, относящиеся к организации и осуществлению кредитной работы в банке;

     в ходе проверки правильности отражения  кредитных операций в балансовом учете изучаются данные аналитического учета по следующим балансовым счетам: ссудным счетам клиентов (441-457), в том числе банков (320 - 321); просроченной задолженности по предоставленным кредитам (458), в том числе предоставленным МБК (324); просроченным процентам по предоставленным кредитам (459), в том числе МБК (325); резервам под возможные потери по ссудам (44115—45715), в том числе по МБК (32015—32115); резервам под возможные потери по просроченным кредитам (45818), в том числе по МБК (32403); полученным МБК (312—314); просроченной задолженности по полученным МБК (317); просроченным процентам по полученным МБК (318); обязательствам банка по уплате процентов (47426); требованиям банка по получению процентов (47427); предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банком) (47501), в том числе банкам (32801); предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) (47502), в том числе банков (32802); процентов, полученных за предоставленные кредиты (70101); процентов, уплаченных за привлеченные кредиты(70201); другим счетам (по учету материальных ценностей и ценных бумаг, в том числе векселей, — при закрытии кредитных договоров в неденежной форме), а также выписки: по корреспондентскому счету в Банке России (30102); по корреспондентским счетам в кредитных организациях-корреспондентах (30110); по корреспондентским счетам кредитных организаций-респондентов (30109); по расчетным (текущим) счетам клиентов — предприятий различных форм собственности (405 — 408);

     в ходе проверки правильности отражения кредитных операций во внебалансовом учете изучаются данные аналитического учета по внебалансовым счетам: 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”, 91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”, 91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”, 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”, 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам”, 91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта и под лимит задолженности”, 91402 “Открытые кредитные линии по получению кредитов”, 91403 “Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов”, 91491 “Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам”, 91404 “Гарантии, выданные банком”, 91405 “Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг”, 91406 “Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде овердрафта и под лимит задолженности”, 916 “Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса”, 917 “Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания, 918 “Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания”;                                   

     регистры  аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность: бухгалтерский журнал; ведомости остатков по счетам кредитной организации; ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации, оборотные³ ведомости по счетам кредитной организации; отчеты о прибылях и убытках; балансы банка.                           

     Проверка  документов осуществляется, как правило, выборочно, т. е. проверяются документы  на выборку по отдельным клиентам, в том числе банкам.

       2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА РУАКБ «СУПЕРБАНК» 

      2.1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА РУАКБ  «СУПЕРБАНК». 

     “Супербанк” - один из первых банков в Амурской области, созданных после начала проведения реформы банковской системы в  стране. Наш банк образован в январе 1991 года на базе отделения Промстройбанка.

     Основными учредителями банка являются: Федеральное  Агентство по Управлению Федеральным  Имуществом РФ, ОАО “Амурнефтепродукт“ и другие. Доля государственных средств  в уставном капитале банка составляет 29.64 процента. За 15 лет самостоятельной работы в условиях усиливающейся конкуренции со стороны кредитных учреждений, "Супербанку" удалось не только сохранить, но и укрепить свои позиции на рынке финансовых услуг, как надежного банка области.

     Банк "Супербанк" предоставляет полный комплекс банковских услуг:

• расчетно-кассовое обслуживание
• кредитование физических и юридических лиц
• валютные операции
• международные расчеты
• работа с ценными бумагами
• вклады физических лиц
• система банк-клиент
• работа по пластиковым картам Золотая_корона.
• денежные переводы в рублях РФ и долларах США по поручению физических лиц без открытия текущих счетов в рамках корреспондентской сети Contact.
• зарплатные проекты.

     В настоящее время в банке обслуживается более 2100 клиентов - юридических лиц и более 40 тысяч физических лиц.

     Численность работников банка - 107 человек, из них  в головном банке в городе Благовещенске  работает 46 человек.

     Работая с государственными организациями, различными акционерными обществами, частными предпринимателями, гражданами, банк принимает участие в развитии производства, малого и среднего бизнеса и занимает свое место в банковской системе региона. Развитие “Супербанка” идет целенаправленно с учетом конъюктуры местного рынка и в интересах собственных клиентов.

     Высокая техническая оснащенность “Супербанка” позволяет устанавливать по желанию  клиента систему “Клиент-Банк”, с помощью которой можно осуществлять платежи и получать выписки по счету, не выходя из своего офиса.

     Банком  установлены корреспондентские  отношения по рублевым счетам с “Желдорбанком” г. Москва, "Транскредитбанком" г.Москва, "Сбербанком" г.Благовещенск, АКБ "Русславбанк" (ЗАО) г. Москва, по валютным счетам с “Региобанком” г. Хабаровск, "Внешторгбанком" г.Благовещенск, "Сбербанк" г.Благовещенск, АКБ "Русславбанк" (ЗАО) г. Москва, Глобексбанк г. Москва, Филиал Сельскохозяйственного банка Китая г. Хэйхе. Соответствовать современным требованиям и решать сложные проблемы помогает членство в Ассоциации транспортных банков, Ассоциации Российских банков, Ассоциации банков Азиатско-Тихоокеанского региона России, Амурской общественной организации "Общество Россия-Япония" и Амурской Торгово-Промышленной палате и Некоммерческом Партнерстве "Развитие Финансовых Рынков "Межбанковская расчетная Система".

     Помимо  головного банка в г.Благовещенске, работают 8 дополнительных офисов в  крупных населенных пунктах Амурской области: г.Свободный, г.Белогорск, п.Бурея, п.Ерофей Павлович, п.Магдагачи, г.Завитинск, г.Сковородино, г.Шимановске. Планируется открытие дополнительного офиса в г.Зея./см.прил./

     Любое предприятие должно иметь общую  и организационную структуру. Под  общей структурой  предприятия  подразумевается комплекс производственных, вспомогательных, обслуживающих и других подразделений, их количество, величина, соотношение между ними по размеру занимаемых площадей, численности работников, орудий труда.

     Производственная  структура представляет собой форму  организации производственного  процесса и выражается в размере, количестве, составе и удельном весе производственных подразделений предприятия. Очень важно построить оптимальную структуру управления предприятием. Организационная структура управления предприятием это упорядоченная совокупность служб, управляющих его деятельностью, взаимосвязями и соподчинением. Она непосредственно связана с производственной структурой предприятия, определяется задачами, которые стоят перед персоналом предприятия. Многообразием функций управления и их обемом. Организационную структуру РУАКБ «Супербанк» представим в виде схемы: