СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

 

Глава 1. Нормативно – правовое регулирование аудита денежных средств….5 

1.1.     Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств………..5

 

1.2. Нормативно – правовое регулирование аудита денежных средств…………………………………………………………………………......6 

Глава 2. Методология проведения аудита кассовых операций   ………….......9 

2.1. Планирование  аудиторской проверки……………………………………..9 

2.2. Общий план  и программа проведения аудита  денежных средств……….11 

2.3. Обобщение полученной информации и оценка результатов аудиторской проверки учета денежных средств……………………………………………...18 

Глава 3. Аудиторская проверка кассовых операций ООО « Николь»………25 

Заключение……………………………………………………………………….29 

Список литературы………………………………………………………………32

 
 

    Введение

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

      Аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    Аудиторский учет денежных средств выполняет  следующие основные функции: проверка правильности документального оформления и законности

операций  с денежными средствами, своевременное  и полное отражение их в учете; обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов; обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации; изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    Чтобы проводить денежные расчеты с  поставщиками, подрядчиками, принимать  выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

     Актуальность исследования темы «Аудит кассовых операций» в курсовой работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

     Предмет исследования: кассовые операции

     Объект исследования – ООО «Николь»

     Цель  курсовой работы: разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета и методологии их аудиторской проверки в исследуемом предприятии.

     Задачи  курсовой работы:

     1.Изучить  в теории основы организации  кассы, рассмотреть и структурировать  нормативную базу регулирования  учета кассовых операций.

     2. Проанализировать на примере  исследуемой организации порядок  образования кассы, документального  оформления, аналитического и синтетического  учета кассовых операций.

     3. Дать определение независимого  контроля над сохранением и  использованием денежной наличности, проанализировать последовательность и способы проверки достоверности учета кассовых операций.

     4. Разработать рекомендации по  совершенствованию бухгалтерского  учета.

     Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Глава 1. Нормативно – правовое регулирование аудита денежных средств

1. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств 

 

    Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость формирования в стране новой формы финансового контроля - аудита. Потребность же в финансовом контроле возникла еще с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений.

    Аудит - независимый контроль, и он не заменяет функций органов государственного контроля над работой предприятий, учреждений и организаций.

    Аудиторство - это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях.

    Таким образом, аудит - это внешний финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными специалистами (аудиторами), не работающими в данной фирме (компании).

    Целью аудита кассовых операций является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения  их бухгалтерского учета законодательству РФ.

    Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в России».[4] 
 
 
 

    1.2. Нормативно –  правовое регулирование  аудита денежных  средств

    Вопросы аудиторской деятельности разъясняют постановления, приказы Правительства  РФ, такие как:

• постановление Правительства РФ «О лицензировании аудиторской деятельности»;
• постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;
• приказ Министерства финансов РФ «Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности» и др.

    Нормы аудита, однозначно интерпретируемые всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего арбитражным судом представлены Федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности. Стандарты аудита регулируют взаимоотношения аудиторских фирм, организаций, налоговых служб, проверяющих законность деятельности организаций, а также учитываться в арбитражном процессе.

    Эти стандарты содержат основные правила  проведения аудиторской проверки и  составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать  как необходимый масштаб и  глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки. Стандарты носят обязательный характер. В табл.1.2.1. приведен следующий перечень действующих федеральных стандартов аудиторской деятельности. Порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям регламентируются методиками аудиторской деятельности, внутренними стандартами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов.[19]

    Сведения  по применению стандартов представляют нормативные документы.

    Несмотря  на то, что многие вопросы, возникающие  при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо уже действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что бухгалтерский учет денежных средств имеет большое  значение. Еще учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия, в связи с этими значениями очень важен контроль над соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

    Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

    Источниками информации для проверки кассовых операций являются:

• кассовая книга (ф. № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

(ф. №  КО-5);

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

(ф. №  КО-3);

• журнал регистрации депонентов;
• отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.);
• чековые денежные книжки;

Таблица 1.2.1. Перечень действующих федеральных стандартов аудиторской деятельности