Аудит деятельности

      - правильность списания недостач и порчи МПЗ.

     Поставленные  задачи решаются путем выполнения определенного  набора аудиторских процедур, которые  выбираются при планировании аудита и в ходе проверки уточняются. Советом  по аудиторской деятельности при Минфине РФ 23 апреля 2004г. утверждены Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (протокол от 22.04.04 №25). Данные методические рекомендации содержат описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволит получить необходимые доказательства достоверности показателей отчетности в отношении наличия и движения МПЗ. Методика носит рекомендательный характер и может быть принята за основу при разработке внутрифирменных стандартов аудита МПЗ. К каждой процедуре разработаны свои рабочие документы. Они представлены в виде таблиц.  Профессиональное сообщество аудиторов рекомендует в ходе проведения аудита МПЗ осуществить 40 процедур. Все они разбиты на  три этапа. На первом этапе выполняются процедуры подготовки и планирования аудита   (9 процедур). Здесь производится оценка степени надежности внутреннего контроля. Для этого аудитор должен использовать тесты внутреннего контроля учета МПЗ и получить от работников бухгалтерии ответы на вопросы, которые позволят ему определить, какие процедуры необходимо использовать при дальнейшей проверке.   На втором этапе осуществляются процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу (29 процедур). И, наконец, третий этап носит заключительный характер, связанный с анализом ошибок и их влиянием на показатели отчетности (2 процедуры).

     Конкретный  порядок проведения процедур  и  их содержание должны определяться исходя из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2. Анализ финансового  состояния ООО  «Восток»

      2.1 Краткая характеристика  предприятия 

      Общество  с ограниченной ответственностью "Восток" было создано в соответствии с действующим Гражданским законодательством РФ и Федеральным Законом от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» 10 марта 2004 г.

      Основной  целью деятельности предприятия  является удовлетворение потребительского спроса физических и юридических  лиц, организация производства и новых рабочих мест, получение прибыли.

      Предметом деятельности предприятия являются пассажирские и грузовые перевозки и оказание иных услуг населению и другим лицам.

      Указанными  видами деятельности предприятие занимается только на основании полученной лицензии. Предприятие вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность, соответствующей целям и задачам предприятия и не противоречащей действующему законодательству.

      Предприятие является юридическим лицом с  момента его государственной  регистрации, имеет расчетные счета и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место нахождения предприятия.

      В собственности предприятия находится имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество предприятия образуется за счет личных средств учредителей, вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов и иных поступлений.

      Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с разрабатываемым и утверждаемым планом экономического и социального развития. Данный план разрабатывается планово – экономической службой ООО «Восток» с учетом финансовых и производственных показателей и достижений прошлых лет.

      Руководство предприятия ООО «Восток» в реализации своей деятельности ориентируется  на изучение мнения потребителей своих  услуг и в качестве одной из главных задач считает повышение  качества оказываемых услуг (повышение сервиса оказания услуг, предоставление дополнительных услуг и т.д.).  

      2.2 Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности  организации 

      Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности ООО «Восток», т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

                                                                                                               Таблица 1.

      Анализ  ликвидности и платежеспособности ООО «Восток»

      за 2007-2009 гг.

 

         За исследуемый период чистый  оборотный капитал существенно  снизился  на 83,38 %, составив 785 тыс.р.  Коэффициент быстрой ликвидности  уменьшался и в 2009 г. составляет 0,01 при норме 0,8 – 1. Это означает, что в течение 12 месяцев предприятие может погасить текущими активами всего 0,01 % краткосрочных обязательств. Эта способность не соответствует норме.  

Так как  коэффициент абсолютной ликвидности  равен 0,01   (норма ≥ 0,2), то хозяйство не может оплатить текущими активами в ближайшее время (1–2 месяца) краткосрочные задолженности.  Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,04, при норме ≥ 2,0, что говорит о неплатежеспособности ООО «Восток», т.е. неспособности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 

      2.3 Анализ финансовой  устойчивости организации 

      Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств  покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств.  

      Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Долгосрочные пассивы и собственный  капитал направляются на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Таблица 2.

Анализ  финансовой устойчивости ООО «Восток» за 2007-2009 гг.

           Коэффициент маневренности собственного капитала составляет 0,025 при оптимальном значении 0,5. Он показывает, что 0,025 собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности хозяйства, т. е. вложено в оборотные активы, а 99,97 собственного капитала капитализирована, т. е. вложена во внеоборотные активы. Коэффициент концентрации заемного капитала составляет 0,40, т. е. доля долга в общей сумме капитала составляет 0,40. Коэффициент концентрации собственного  капитала составляет 0,60. Коэффициент хозяйственной зависимости составил 0,40

           Таким образом, в целом финансовая устойчивость ООО «Восток» неудовлетворительная. Предприятие не располагает достаточными платежными средствами, чтобы оплатить долги в установленные сроки.  Поэтому необходима разработка программ по увеличению эффективности использования имеющихся средств предприятия. 

      2.4 Анализ показателей рентабельности организации 

     В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Проведем анализ на основании данных таблицы 3.

      Таблица 3.

Анализ  имущественного положения ООО «Восток» за 2007-2009 гг.

  

       Рентабельность всей реализованной продукции (услуг) снизилась за отчетный период на 65,77% и составила к концу 2009 г. 5,74%.  Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 11 копеек меньше прибыли от реализации. Рентабельность собственного капитала снизилась, составив в отчетном году всего 0,07 %. Это говорит о снижении эффективности использования капитала. Рентабельность основной деятельности снизилась, составив в отчетном году всего 0,07 %.

     В целом можно отметить, что все  показатели рентабельности вложений предприятия находятся на низком уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств ООО «Восток». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Аудиторская проверка наличия и использования производственных запасов на ООО «Восток»

3.1. Аудит оценки материалов 

      Внешнюю аудиторскую проверку проводит Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Аудит-Центр». Между ООО «Восток» и аудиторской фирмой заключается договор  на проведение аудиторской проверки. В котором указываются: Исполнитель –аудиторская фирма; Заказчик – общество с ограниченной ответственностью; предмет договора; условия проведения работ; стоимость работ и порядок расчетов; обязанности сторон; порядок приема-сдачи работ; ответственность сторон; прочие условия; разрешение споров; срок действия договора и реквизиты сторон.

      По  окончании проведения проверки выдается аудиторское заключение .Прилагается также и отчет аудитора.

      В условии рыночной экономики цены на производственные запасы часто изменяются под влиянием факторов спроса и предложения. ООО «Восток» получает материалы на протяжении отчетного периода много раз по разным договорным. Возникает вопрос оценки использованных запасов и их остатков на конец отчетного периода, так как от выбора метода оценки запасов в значительной мере зависит точность определения материальных затрат на производства, а также величина баланса и налогооблагаемой прибыли. Каждый вид ценностей оценивается в стоимостном выражении на определенных этапах их движения в организации и отражается в бухгалтерском учете индивидуально.

      Материальные  ценности подлежат оценке по их конкретным видам на следующих этапах движения ценностей:

• принятие на учет;

             -      использование материалов на производство продукции;

             -      продажа готовой продукции;

                -   прочее выбытие ценностей;

                -  определение стоимости остатков ценностей на конец отчетного периода;