Аудит денежных операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФИЛИАЛ МОСКОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ В Г.ВЯЗЬМА СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 
 
 
 

Дисциплина: «Аудит»

Тема: «Аудит учета операций с денежными средствами»

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курс: 5

Группа: Б-51

Студент: Ватутина Н.В.

Преподаватель: Михайлова Л.И. 
 
 
 
 
 

Вязьма

2011

       Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Понятие и правовое регулирование  аудита ………………………….5

1. Понятие аудита и аудиторской деятельности………………………..5
2. Правовое регулирование аудиторской деятельности……………….9
3. Правовые нормы аудита в Российской Федерации………………..15

Глава 2. Аудит учета операций с денежными  средствами на примере ОАО «Вяземский хлебокомбинат»……………………………………………………18

     2.1 Организация аудиторской проверки  операций с денежными средствами………………………………………………………………………..18

     2.2 Аудит учета денежных средств  в кассе организации………………26

     2.3 Аудит операций по движению  денежных средств на расчетном  и специальных счетах в банках…………………………………………………...32

     2.4 Аудит учета денежных средств  на валютных счетах ……………...42

     2.5 Оформление протокола выявленных  в ходе аудиторской проверки  нарушений и ошибок……………………………………………………………44

     2.6  Аудиторское заключение…………………………………………….46

Заключение……………………………………………………………………….59

Литература……………………………………………………………………….60

Приложение………………………………………………………………………61 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Все предприятия в процессе своей деятельности, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

            Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

       В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

       Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

       Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

       При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

       Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами, последовательность их составления и написание аудиторского заключения.

       Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

       Объектом  исследования в моей работе выступит Открытое Акционерное Общество «Вяземский хлебокомбинат».

       Стоит отметить, что в России  традиционно  аудит смешивают с налоговыми консультациями. Обычно клиент аудиторской  фирмы рассуждает так: нас проверит аудитор, устранит все недостатки в  нашем бухгалтерском учете и  даст положительное заключение, что будет гарантией от любых налоговых проблем. Это крайне не профессиональный подход. Современное законодательство и стандарты аудита требуют, чтобы услуги бухгалтерского учета, налогового консультирования и аудита не совмещались. Иначе может возникнуть конфликт интересов: аудитору придется проверять учет, выполненный на основе его советов. В этом случае аудитор уже не является независимым. Он зависит от своих прежних советов клиенту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Понятие и правовое регулирование аудита

1. Понятие аудита и аудиторской деятельности

       Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию соответствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

       Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитируемого лица в целях выражения мнения о достоверности отчетности. Аудит не подменяет контроля достоверности отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ, уполномоченного государственными органами и органами самоуправления.

       Аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной и саморегулируемых аудиторских организаций.

       Физическое  лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

       Аудитор, являющийся работником аудиторской организации вправе принимать участие в осуществлении аудиторской деятельности и оказании услуг. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с Федеральным Законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. (имеются изменения, внесенные Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2011 года.)

       Основная  цель аудита – выражение мнения о достоверности отчетности аудируемых лиц и соответствии ведения порядка ведения бухгалтерского учета  законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетнсти , на основании данных, делать правильные  выводы о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении и принимать на основе выводов обоснованные решения.

       Предметом аудита является одна из основных функций  управления, один из видов общественно  необходимой деятельности по обеспечению пользователей достоверной информацией бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица для принятия решений пользователями этой отчетности, т.е. обеспечивается обратная связь между экономическими субъектами и пользователями.

       Объектом  аудита является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и индивидуальных предпринимателей и отражение хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, рассматриваемая во взаимодействии с техническими, социальными и природными ее условиями. Хозяйственная деятельность в рыночной экономике отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая отчетность является наиболее важным объектом аудита, но не может ограничивать аудит при изучении хозяйственной деятельности аудируемых лиц.

       Аудиторские доказательства получают в результате выполнения процедур по существу и  проведения тестов средств внутреннего  контроля.

       Сущность  аудита заключается не только в подтверждении  или неподтверждении достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и в оценке эффективности хозяйственной деятельности аудируемых лиц, их способности продолжать дальнейшую деятельность, по крайней мере, в течение следующего за отчетным года.

       В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»: Сопутствующие аудиту услуги (аудиторская деятельность) – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, это отличные от аудита услуги, связанные с выражением в установленной форме независимого мнения об информации организаций. В данном определении можно выделить несколько основных составляющих. Во-первых, понятие «предпринимательская деятельность» означает, что все аудиторские фирмы создаются с целью получения прибыли, как и любые другие предпринимательские структуры. Во-вторых, понятие «независимость проверки» (его достаточно детальная расшифровка дана в Законе об аудите) является ключевым принципом проведения аудита. В-третьих, проверке может подлежать отчетность не только организаций, но и индивидуальных предпринимателей, критерии обязательности также приведены в Законе об аудите.

       Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать и сопутствующие  аудиту услуги.

       Понятие «аудит» значительно шире таких понятий, как «ревизия» и «контроль». Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

       В соответствии с ФЗ «Об аудиторской  деятельности» к таким услугам  относят: различные виды консультирования – бухгалтерское, управленческое, правовое и др.; ведение бухгалтерского учета для организаций; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций; автоматизацию бухгалтерского учета и ряд других. Например, анализ эффективности хозяйственной деятельности входит в понятие «аудиторская деятельность» как одна из услуг, сопутствующих аудиту. Услуги, сопутствующие аудиту, выполняются специалистом-аудитором. В современных условиях аудитор – это профессиональный бухгалтер, имеющий дополнительные профессиональные навыки, профессиональные ценности, владеющий профессиональной этикой, профессиональными возможностями и компетенцией, т.е. имеющий дополнительные знания.

       Правила (стандарты) аудиторской деятельности представляют собой единые требования к порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

       Ни  один из видов финансового контроля кроме аудита не имеет в своем  арсенале стандартов, что свидетельствует  о несомненном преимуществе данного  вида контроля перед другими.

       Аудиторские стандарты являются основной нормативно-правовой базой аудиторской деятельности. В настоящее время существует две группы таких стандартов: международные  и национальные. На русский язык Международные стандарты аудита переведены дважды (в 2000 и 2001 г.).

       Национальные (российские) стандарты аудита прошли два этапа создания и применения в Российской Федерации. На первом этапе (1995 -2000 г.) Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте РФ были одобрены 38 национальных стандартов и  перечень терминов и определений. Второй этап начался после принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В настоящее время Правительством РФ утверждено 31 федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, в стадии разработки находятся еще шесть стандартов и начата переработка некоторых федеральных стандартов, созданных в 2003 – 2005 гг.