Аполлодор и его дру

    Руководствуясь  установленными критериями правильности статей бух. Отчетности аудитор должен рассмотреть целый ряд аспектов по вопросам аудита кредитов и займов.

 

    Документирование  аудита.

    Единые  общие требования по подготовке и  ведению рабочей документации аудитора устанавливаются МСА 230 и российским правилом (стандартом) №2 «Документирование  аудита».

    Это правило устанавливает единые требования по подготовке рабочей документации аудита.

    К рабочей документации аудита относятся:

• планы и программы проведения аудита;
• описание использованных аудитором процедур и их результатов;
• объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;
• копии документов экономического субъекта;
• описание СВК и организации бухгалтерского учета и др.;

     Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя и характера проводимой работы, характера и сложности деятельности эк. субъекта и др.

      Рабочая документация находится в собственности  аудиторской организации или  аудитора, проводивших аудит. Сведения из документации являются конфиденциальными  и не подлежат разглашению.

      По  окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного  хранения в архиве аудиторской организации.

      Аудиторское заключение.

      Порядок подготовки аудиторского заключения регламентируется Международными стандартами аудита МСА 700 и MCA 700A, а также Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Согласно  федеральному закону об аудиторской  деятельности в РФ аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

      Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

      По  результатам проведенного аудита бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская фирма выражает мнение о достоверности этой отчетности в форме безоговорочно-положительного или модифицированного мнения.

      Аудиторское заключение включает в себя:

      а) наименование;

      б) адресата;

      в) следующие сведения об аудиторе:

      организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора — фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им деятельности без образования юридического лица;

      место нахождения; номер и дату свидетельства  о государственной регистрации;

      г) следующие сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма и наименование; место нахождения;

      номер и дата свидетельства о государственной  регистрации; сведения о лицензиях  на осуществляемые виды деятельности;

      д) вводную часть;

      е) часть, описывающую объем аудита;

      ж) часть, содержащую мнение аудитора;

      з) дату аудиторского заключения и подпись аудитора.

      Необходимо  соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

      Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита.

      Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

      Аудиторское заключение должно описывать объем  аудита с указанием, что аудит  был проведен в соответствии с  федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 

      Аудиторское заключение должно содержать заявление  о том, что аудит был спланирован  и проведен с целью обеспечения  разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

    Вывод: в этой главе была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

    Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских  процедур;  оценке объема аудиторской  проверки.

 
 
 

  Перечень  основной нормативной документации регулирующей учет кредитов и займов:

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.
2. ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г.№107н.
3. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г.
4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 18.0.2006г.
5. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 11.03.2009г.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. (в ред. от 18.09.2006 г.)
7. Налоговый кодекс РФ, часть вторая

 

      Глава II. Аудиторская проверка учете кредитов и займов на примере ООО «Электроагрегат»

 

2.1 Краткая характеристика  ООО «Электроагрегат».

      ООО «Электроагрегат» – промышленное предприятие,

 осуществляющее  свою деятельность в Тверской  области, г.Кимры, практикующее  следующие виды деятельности:

• разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых и дизельных агрегатов и передвижных электростанций;
• гидропневмоустановок и их составных частей;
• электросварочного оборудования;
• товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством.

      Выпускаемые предприятием электростанции и электроустановки поставляются в комплекте с запасными  частями, полностью готовыми к работе в различных климатических условиях, с высокими гарантийными обязательствами, оперативным обеспечением их сервисного обслуживания.

      Обеспечение материалами и комплектующими осуществляется по сложившейся кооперации. Основные поставщики материальных ресурсов являются: АО «Рыбинские моторы», АО «Владимирский  тракторный завод»,, АО «Севкабель»  г. С.-Петербург, «Подольсккабель» г. Подольск, Шадринский автоагрегатный завод г. Шадринск.

      Потребителями продукции, производимой ООО «Электроагрегат», являются организации и предприятия, объекты которых расположены  вне зоны централизованного электроснабжения.

      В первую очередь по своему отраслевому  характеру к ним относятся  организации газо- и нефтедобычи, строительства, геологии, сельского  хозяйства и т. д.

 
 

      2.2 Планирование аудиторской  проверки.

      Стратегией  проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная  от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета  и первичным документам.

      Принятая  стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения  учета кредитов и займов на предприятии.

      Тактикой  проводимого аудита кредитов и займов на ООО «Электроагрегат» является проверки наиболее весомых с финансовой точки  зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.