Анализ затрат на ОАО «АвтоВАЗагрегат»

 

Как видно из данных таблицы 2, за 2009-2011 гг. наблюдается тенденция снижения общих удельных затрат, что положительно влияет на прибыль от продажи единицы продукции.

Увеличение  прибыли произошло на 715,4%. Такое  резкое увеличение прибыли обусловлено  тем, что предприятие проделало в 2010 году большой объем работы, после экономического кризиса в предыдущем году. Специалисты компании, активно развивали и модернизировали собственное производство. Многие процессы производства были автоматизированы.

На ОАО «АвтоВАЗагрегат» уменьшилась доля коммерческих расходов в составе себестоимости на 7,6%.

Все выше перечисленное  могло стать причиной уменьшения затрат на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Снижение затрат на 1 рубль продукции на 4,6% также могло быть достигнуто за счет увеличения цены на продукцию. Но это говорит о том, что предприятие не очень эффективно проводит свою деятельность по снижению затрат на 1 рубль продукции, так как цена, только от части внутренний фактор. Резервы ее повышения обусловлены внешними условиями рынка.

Спад общих  затрат мог произойти в результате уменьшения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы. Но это является внешним фактором и не зависит от самого предприятия, но оказывает благоприятное влияние на его деятельность.

Рисунок 2 –  Динамика прибыли и затрат на 1 рубль  реализованной продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг.

Анализируя рисунок 2, можно сказать, что за рассматриваемый период произошло повышение эффективности деятельности предприятия.

Наибольшее снижение общих затрат на единицу продукции наблюдается в 2010 году. Так, прирост показателя затрат на 1 рубль продукции уменьшился по сравнению с 2009 г на 5,9%.

К 2011 году происходит увеличение всех затрат, в том числе  себестоимости и коммерческих расходов. Общий рост составил 1,3%. Вместе с  тем, произошло снижение прибыли на единицу продукции (на 18,7%), что способствует снижению эффективной деятельности предприятия.

Таким образом, за 2009-2011 гг. коэффициент затрат на 1 рубль снижается, значит деятельность ОАО «АвтоВАЗагрегат», направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна.

Результаты  анализа используются при подсчете резервов роста прибыли.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ  РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ

ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ» ЗА 2009-2011 ГГ.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Резервы роста  прибыли - это возможности увеличения доходов и снижения расходов, которые могут быть получены предприятием за счет эффективной организации его деятельности.

Значение поиска резервов роста прибыли объясняется  стоящей перед руководством задачей  ее максимизации.

При наличии неиспользованных резервов повышения прибыли предприятия не испытывают дефицита, но при этом несут, как уже отмечалось, экономические убытки.

При одновременном  бездействии резервов по различным  ресурсам убытки равны значительным потерям продукции за период существования резервов.

Основные источники  резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому  виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва  роста прибыли (∆Пв) за счет планируемого увеличения объема продаж рассчитывается по формуле 4:

                      ∆Пв = Впр. * Вп * Ппр,                                                        (4)

где Впр. – выручка  от продажи, руб.;

Вп – планируемое  увеличение объема реализованной продукции, %;

Ппр – прибыль  от продажи на 1 руб. выручки, руб.

Важное направление  поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья и материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Сумма резерва  роста прибыли (∆Пз) за счет планируемого снижения себестоимости единицы продукции рассчитывается по формуле 5:

                      ∆Пз = Впр. * Эз * Зт,                                                           (5)

где Впр. – выручка  от продажи, руб.;

Эз – планируемое снижение себестоимости единицы продукции, %;

Зт – общие затраты на рубль товарной продукции, руб.

Если одновременно планируется два мероприятия (увеличение объема продаж и снижение себестоимости), то резерв роста прибыли определяется по формуле 6:

                             ∆Поб = (Впр + Вп) * Эз,                                               (6)

где Вп – планируемое увеличение объема реализованной продукции, руб.;

Эз – планируемое  снижение себестоимости единицы  продукции, руб.

Результаты  определения резервов роста прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 - 2011 гг., приведено в таблице 3.

При анализе  резерва роста прибыли можно  будет определить, какие мероприятия, проводимые на предприятии, помогут  достичь наивысшего результата.

Для этого использовалась информация из бухгалтерской отчетности предприятия за рассматриваемый период, а именно формы «Отчет о прибылях и убытках», а также данные таблицы 2 настоящей работы.

Допустим, планируемое  увеличение объема реализованной продукции -3% выручки от продажи, а планируемое снижение себестоимости единицы продукции – 7%.

 

 

Таблица 3

Определение резерва  роста прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.

Резерв роста  прибыли, за счет:	Значение, тыс. руб.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Увеличения объема реализованной  продукции	2945834*0,03*0,0065=574,44	5550596*0,03*0,0652=10 856,97	6024707*0,03*0,0530=9 579,28
Снижения себестоимости  единицы продукции	2945834*0,07*0,9935=204 868,03	5550596*0,07*0,9348=363 208,80	6024707*0,07*0,9470=399 377,83
Проведения одновременно выше указанных мероприятий	(2945834+88375,02)*0,069454=211 014,07	(5550596+166517,88)*0,065436=374 105,06	(6024707+180742,21)*0,06629=411 359,22

 

Таким образом, ОАО «АвтоВАЗагрегат» за счет проведения соответствующих мероприятий может увеличить свою прибыль для дальнейшего успешного функционирования.

Наиболее эффективным  решением в области увеличения доходов, которое поможет предприятию  добиться максимальных результатов, является проведение одновременно следующих  мероприятий: снижение себестоимости  единицы продукции и увеличение объема реализованной продукции, где первое оказывает наибольшее влияние на рост прибыли, чем второе.

Также на предприятии могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.

Результаты  анализа прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат» за рассматриваемый период используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период.

4. АНАЛИЗ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ» ЗА 2009-2011 ГГ.

Для оценки эффективности использования ресурсов ОАО «АвтоВАЗагрегат», потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

2) показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели рассчитываются на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат», а именно форм «Отчет о прибылях и убытках» и «Бухгалтерский баланс» за 2009-2011 гг.

Рентабельность затрат (Rз), рассчитываемая по формуле 7, характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп),%:

                                      Rз = (Пр / Сп) * 100%,                                          (7)

где Сп - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.

Рентабельность  продаж (Rn) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В зависимости  от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Впр) по формуле 8:

                                Rn1 = (Пр / Впр) * 100%,                                          (8)

б)  как отношение  налогооблагаемой прибыли (Пн) к выручке от продажи (Впр) по формуле 9:

                            Rn2 = (Пн / Впр) * 100%,                                               (9)

в) как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи (Впр) по формуле 10:

                               Rn3 = (Пч / Впр) * 100%,                                          (10)

Коэффициенты  рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов  используется налогооблагаемая прибыль (Пн), чистая прибыль (Пч).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) Рентабельность всего  имущества (Rи) — как отношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия по формуле 11:

                              Rи = (Пн / Иср) * 100%,                                            (11)

где Иср - среднегодовая стоимость имущества предприятия, руб.

б) Рентабельность собственного капитала (Rск) исчисляется отношением чистой прибыли (Пч) к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала по формуле 12:

                            Rск = (Пч / СК) * 100%,                                            (12)

где СК — среднегодовая стоимость собственного капитала, руб.

Рентабельность  имущества отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором — лишь собственные.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009-2011 гг. с помощью аналитической таблицы 4.

Таблица 4

Анализ коэффициентов  рентабельности ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.

Показатели	Значение показателя, руб.			Абсолютные изменения, руб.
	2009г.	2010г.	2011г.	2009-2010гг.	2010-2011гг.	2009-2011гг.
Рентабельность затрат	(19159/2944834)*100=0,66	(361848/5135478)*100=7,05	(319153/5646874)*100=5,65	7,05-0,66=+6,39	5,65-7,05=-1,40	5,65-0,66=+4,99
Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли	(424808/2945834) 8100=- 14,42	(112337/5550596)*100=2,02	(98507/6024707)*100=1,64	+16,44	-0,38	+16,06
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	(19159/2945838)*100=0,65	(361848/5550596)*100=6,52	(319153/6024707)*100=5,30	+5,87	-1,22	+4,65
Рентабельность продаж по чистой прибыли	(347843/2945834)*100=- 11,81	(82878/5550569)*100=1,49	(69550/6024707)*100=1,15	+13,3	-0,34	+12,96
Рентабельность имущества	(424808/4301866)*100=- 9,77	(112337/3575373)*100=3,15	(98507/3431287,5)*100=2,87	+12,92	-0,28	+12,64
Рентабельность собственного капитала	(347843/1091365)*100=- 31,87	(82878/958882,5)*100=8,64	(69550/1035096)*100=6,72	+40,51	-1,92	+38,59