Такая ситуация не влечет за собой ухудшение  финансово-хозяйственной деятельности, так как организация использует эту задолженность как привлеченные источники на момент изучения.

Таблица 2.5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

Задолженности ООО «Янтарь» за 1 полугодие 2010г. 

 

    Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

       

Рис. 2.7- Мероприятия   сбалансированности дефицитного денежного потока

    Заключительным  этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока организации, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

    Повышение суммы чистого денежного потока  ООО «Янтарь» может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

• снижения суммы постоянных издержек;
• снижения уровня переменных издержек;
• проведения эффективной налоговой политики;
• использования метода ускоренной амортизации;
• продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
• усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

    Результаты  оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

    Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь (план платежей точной даты), в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а с другой — график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.).

    Платежный календарь даст возможность финансовой службе ООО «Янтарь» осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности организации (таблица 2.6).

Таблица 2.6-Платежный календарь ООО «Янтарь» на 2 полугодие 2010г.

 

    Таким образом, в первую очередь ООО  «Янтарь» следует направить задолженность кредиторам, у которых она просрочена более трех месяцев, и по крайней мере, частично кредиторам, чтобы уменьшить долги до сумм меньше 1 тыс.руб.

    Для ООО «Янтарь» следует применить такие формы реструктурирования кредиторской задолженности как взаимозачет и отступное.

    Взаимозачет  - осуществляется за счет встречного однородного  требования в соответствии с Гражданским Кодексом. По согласованию между ООО «Янтарь» и контрагентами следует произвести зачеты взаимной задолженности минуя банк. Одним из условий данной сделки является однородность встречных требований.

    Отступное – форма реструктурирования кредиторской задолженности предполагает обмен  активов ООО «Янтарь» на различных уступках кредиторов за счет увеличение сроков погашения задолженности. 

Таблица 2.7-Реструктуризация кредиторской задолженности ООО «Янтарь»

 

    Таким образом, ООО «Янтарь»  реструктурирует  кредиторскую задолженность путем взаимозачета продукции на сумму 100 тыс.руб. ОАО «Этанол», отступным – 20  тыс.руб. ОАО «Этанол».

    Для ООО «Янтарь» наиболее приемлема форма реструктуризации кредиторской задолженности как отступное.

      В соответствии с этим  ООО  «Янтарь» следует:

    1. Краткосрочные кредиты банка  следует переоформить в долгосрочные  обязательства путем замены кредитов векселем предприятия с определенным дисконтом.

    2. Необходимо отказаться от невыгодных  договоров и расторжения ранее соврешенных сделок.

    3. Реструктурировать задолженность  путем перевод из краткосрочной  задолженности в долгосрочную. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 
 

       Значительную роль в изучении деятельности организации играет управление взаиморасчетами, анализ денежных средств предприятия.

    Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Янтарь» позволяет сделать вывод о том, что:

    1. Организационная структура ООО «Янтарь» линейно-функционального типа предполагает, что группировка в отделы осуществляется с учетом функциональных обязанностей. Структура удачно сочетает линейные подразделения, выполняющие весь объем основных видов деятельности, с отделами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).

    2.Ассортиментная политика ООО «Янтарь» направлена на реализацию качественной продукции, соответствующей требованиям рынка. Уважение к потребителю, его потребностям, а в чем-то и формирование культуры деловой жизни – кредо ООО «Янтарь».

    3. Данные  ООО «Янтарь» показываю сокращение розничного товарооборота на 34,3%.

    В 2009 г. организацией получено 178 тыс. р. прибыли отчетного периода.

    Автором разработаны пути совершенствования по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Янтарь»: реструктуризация кредиторской задолженности ООО «Янтарь».

    ООО «Янтарь»  реструктурирует  кредиторскую задолженность путем взаимозачета продукции на сумму 100 тыс.руб. ОАО «Этанол», отступным – 20  тыс.руб. ОАО «Этанол».

    Для ООО «Янтарь» наиболее приемлема форма реструктуризации кредиторской задолженности как отступное.

    Вышеуказанные рекомендации позволят ООО «Янтарь» динамично развиваться и повысить показатели финансово-хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 
 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 18.09.2007).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2009, утвержденное Приказом Минфина России от 09.12. 2009 N 60н и другие нормативно-правовые документы.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/2009), утвержденным приказом Минфина РФ.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2008).
6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н.
7. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском 
   учете».
8. Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
9. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 18.09.2007).
10. Анализ хозяйственной деятельности \ Под общ. Ред. Стражева В. И. М.: «ГГУ»,2007.- 360с.
11. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Под общей редакцией Л.Л.Ермолович.-М.: ООО «Интерпрессервис» ,2007. -570с.
12. Ананич О.Н. Проверка финансовой информации.// Финансы.Учет.Аудит.-2007.-№2.-с.14-20.
13. Бакамов Н.И. Теория анализа хозяйственной деятельности.- М: «Дело» 2006. -485 с.
14. Бланк И.А.  Управление прибылью: учеб. для студ. экон.вузов/ И.А. Баканов. - Киев: Ника-Центр,2008.-544с.
15. Бука Л.В. Совершенствование анализа платежеспособности/ Л.В.Бука// Бухгалтерский учет и анализ.-2007.-№12.-С.34-39.
16. Гончаров В.И. Менеджмент: учеб. для студ. экон.вузов/ В.И.Гончаров.- М:Мисанта, 2008 .- 680с.
17. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности.-М: «Дело и сервис»,2008.-368с.
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: «Дело»,2008. - 480с.
19. Жарковская Е.П. Антикризисное управление.-М: Омега, 2008.-432с.
20. Ковалев А.П. Диагностика банкротства.- М: «Дело», 2007.- 285с.
21. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: «Дело»,2007.-540с.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборы инвестиций. Анализ отчетности. - М: «Дело»,2008.- 450с.
23. Кодацкий В.И. Затраты и прибыль/ В.И. Кодацкий // Экономист. – 2008. - №7. – С.79-83.
24. Крейлина М.Н. Анализ финансового состояния  и инвестиционной привлекательности в промышленности, строительстве и торговле.-М: «Дело»,2007. - 365 с.
25. Лапуста М. Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - Москва: ИНФРА-М, 2008.-575 с.
26. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения.- М.: Финансы и статистика. 2008.-300 с.
27. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности. Инструкция по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых // Главный бухгалтер. -2008. -№ 15.- с.13-21.
28. Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения//Экономист. — 2007. — № 7. –с.16-22.
29. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах.- М.: ИП «Экоперспектива», 2006. -280с.
30. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения.-М.: «Интерпрессервис»,2007.- 285с.
31. Потемкин А.И., Потемкин П.И., Новикова Н.Г. Антикризисное управление неплатежеспособным предприятием.-Н : РАН,2007-320с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М : ИНФРА-М, 2007. - 480с.
33. Савицкая Г.В. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов хозяйствования» // Главный бухгалтер. -2008. -№ 22. -С. 21-35.
34. Савицкая Г.В. Экономический анализ.-М: ООО «Новое знание», 2007. - 680с.
35. Сатклифф М. Эффективная финансовая деятельность.-М: «Вершина», 2007.-496с.
36. Суша Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие/ Г.З.Суша.-М: ООО  Новое знание,2008. -380с.
37. Теория анализа хозяйственной деятельности: : учеб. для студ. экон.вузов /Л.И.Кравченко; под общ. ред.Л.И.Кравченко.-М: ООО Новое знание,2007.-360с.
38. Финансы: Учебник / Под ред. проф. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, 2008. - С. 420.
39. Химченко Г.И. Методика оценки финансового состояния организация по балансу 2008 г. / / Главный бухгалтер. -2009. -№ 2. -С. 28-36.

ПРИЛОЖЕНИЯ