Анализ управления взаиморасчетами

       Проблема  разработки новых подходов к калькулированию  себестоимости продукции (работ, услуг), подсчету результатов производства является проблемой управленческого учета, в качестве таковой имеет прямое отношение к налоговому законодательству, а значит, и к вопросам его взаимодействия с методологией бухгалтерского учета.

       Рассмотрение  особенностей бухгалтерского управленческого учета позволяет сформулировать его важнейшие цели:

                    -  оказание информационной помощи  управляющим в принятии оперативных управленческих решений;

                    - контроль, планирование и прогнозирование  экономической эффективности деятельности предприятия и его центров ответственности;

                    - информационная поддержка в  принятии эффективных управленческих

1.2 Сущность расчетов, функции, задачи  и принципы организации

     Финансы субъектов хозяйствования различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы Российской Федерации, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода [9,с.130].

     Финансы представляют собой денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

     Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования представляют собой денежные доходы и накопления (собственные средства), а также денежные поступления извне (привлеченные и заемные средства), используемые ими для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы.

     Финансовые  отношения субъектов хозяйствования состоят из четырех групп:

• отношения с другими предприятиями и организациями;
• внутри предприятия;
• внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;
• с финансово-кредитной системой – бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

     От  состояния финансов субъектов хозяйствования зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.

     Финансовые  отношения субъектов хозяйствования функционируют посредством платежной системы, которая обеспечивает движение денежных средств между экономическими субъектами путем проведения расчетов между ними. Выполнение денежных требований и обязательств субъектов финансовых отношений осуществляется посредством расчетов по банковским счетам. Посредничество в платежах является важнейшей функцией банков. На проведение расчетных операций затрачивается большая часть операционного времени работников банка (до 60 % и более). Осуществление расчетных операций позволяет концентрировать в банках значительные и относительно дешевые ресурсы, которые используются при проведении активных операций. За свои услуги по расчетам банки, как правило, взимают комиссию, которая является одним из источников их доходов. От того, насколько эффективно организованы безналичные расчеты в банковской системе, зависит в значительной мере и общая эффективность функционирования хозяйствующих субъектов и экономики в целом.[21,с.102]

       Расчеты представляют собой важную составляющую текущей, финансовой и инвестиционной деятельности любой организации, обеспечивающую нормальное её функционирование. Правовой основой расчетов служат обязательства, возникающие из договоров.

       Этапы осуществления сделок (намерение их совершения, оферта, заключение договора, возникновение обязательств, их прекращение, то есть непосредственно организация и осуществление расчетов) позволили сделать вывод о неразрывной связи понятий «расчеты» и «обязательства».

       В настоящее время законодательно не определено понятие «расчеты», хотя в нормативных актах достаточно часто встречается этот термин. В дипломной работе исследованы теоретические аспекты различных определений расчетов, что позволило уточнить и конкретизировать понятие «расчеты».

       Расчеты – это род взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности, являющихся следствием исполнения обязательств и приводящих в будущем к изменениям структуры активов (при расчетах с дебиторами) или к их оттоку с одновременным уменьшением краткосрочных обязательств (при расчетах с кредиторами). Данное определение, на наш взгляд, более точно отражает сущность и основные особенности расчетов, связанные с наличием как минимум двух договаривающихся сторон (должника и кредитора), способом отражения расчетов в учете, изменениями структуры активов и обязательств, с возможностью применения неденежных форм расчетов.

       Роль  расчетов в системе учета хозяйствующих  субъектов представляется также  чрезвычайно важной вследствие использования  информации о них при оценке степени предпринимательского риска, ликвидности и платежеспособности организации, степени ее зависимости от внешних источников финансирования.

       Изучение  теоретических аспектов учета расчетов и систематизация их позволили сделать вывод о необходимости не только совершенствования порядка отражения в учете расчетных операций с учетом отраслевых особенностей их осуществления, но и разработки мероприятий по усилению контроля за движением средств в расчетах.

       Обобщение классификационных признаков расчетов с контрагентами. Существующее и применяемое в настоящее время многообразие форм и видов расчетов с контрагентами, делает невозможным их изучение без соответствующей классификации. Для целей учета следует уточнить основные классификационные признаки (таблица 1.2). 
 
 
 
 

Таблица 1.2-Классификация видов расчетов с контрагентами

       Классификация расчетов по выделенным признакам позволила более детально проанализировать особенности применяемых форм и видов расчетов, сформулировать рекомендации по обособленному отражению в учете отдельных из них и предложения по организации системы контроля за правильностью осуществления расчетов, размером и составом возникающей дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях.

     В основе организации расчетных операций лежат определенные принципы. В экономической литературе по-разному определяется их количество и содержание, однако утвердилась традиционная формулировка важнейших из них, которые нашли отражение в законодательных и нормативных актах, регулирующих безналичные расчеты.

     К принципам организации расчетных  операций относятся следующие:

     -Правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия.

     Необходимость законодательного регулирования расчетных  операций обусловлена возрастающими  масштабами и сложностью расчетных  отношений, а также огромной важностью их эффективного функционирования для экономики государства. Законодательной базой для проведения безналичных расчетов является Гражданский кодекс Российской Федерации, Банковский кодекс Российской Федерации и другие законодательные источники, а также нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, определяющие порядок расчетов и являющиеся обязательными для банков и их клиентов. Банки могут вносить определенные изменения в организацию расчетов клиентов только в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

     -Осуществление  платежей, как правило, после отгрузки  товаров, оказания услуг, выполнения  работ, наступления сроков погашения  финансовых, кредитных и других  денежных обязательств.

     При этом в случаях, определенных законодательством, возможно применение авансовых платежей и предварительной оплаты, если это предусмотрено в договоре между участниками расчетов. Необходимость максимального приближения платежа ко времени выполнения обязательств по договору получателем средств обусловлена тем, что движение средств при расчетах должно отражать реальный хозяйственный оборот.

     -Совершение  платежей с согласия плательщика  или по его поручению.

     Согласие  плательщика на списание средств  с его счета дается путем акцепта  документов, выписанных получателем средств, если последний выполнил условия договора, на основании которого производится платеж. В случае, когда условия договора нарушены, плательщик вправе отказаться от акцепта расчетных документов полностью или частично (в зависимости от характера допущенных нарушений условий договора). Порядок и сроки оформления отказа от акцепта предусматриваются в договоре между плательщиком и получателем средств.

     Расчетные документы могут оплачиваться банком и без согласия плательщика, но только в случаях, когда безакцептный порядок списания средств предусмотрен законодательством или на основании исполнительных документов, выданных судами.

     -Проведение  расчетов в пределах собственных  средств плательщика и полученных  им кредитов.

     Получив согласие или поручение плательщика на оплату расчетных документов, банк при наличии достаточных средств списывает требуемую сумму со счета. При недостатке средств на счете оплата акцептованных расчетных документов осуществляется в очередности, устанавливаемой законодательно.

     -Зачисление  средств на счет получателя  после их списания со счета плательщика.

     Исключение  составляют случаи, предусмотренные  нормативно-правовыми актами Центрального банка.

     -Проведение  расчетов в пределах установленных  сроков.

     Осуществляя расчетные операции, участники расчетов должны соблюдать сроки их проведения, определенные законодательством и договорами. Согласно действующему Гражданскому кодексу нарушением установленных сроков расчетов является предварительная оплата, отсрочка и рассрочка платежа, если они не предусмотрены договором. В этом случае они рассматриваются как формы коммерческого займа и подпадают под действие общих правил о займе [21,с.104].

     Срок  платежа — установленный период времени, в течение которого производится расчет. В зависимости от срока можно выделить следующие виды платежей:

     срочный — платеж, произведенный в установленные  сроки (включая авансовый и плановый платежи, предусмотренные договором);

     досрочный — платеж, совершенный до окончания  установленного срока;