Анализ прибыли предприятия

       Р_Р = N_P- S_P- P_Д,  

где 
Р_Р - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг); 
N_P - выручка (валовый доход) от реализации продукции; 
S_P - затраты на производство реализованной продукции; 
P_Д - налог на добавленную стоимость и акцизы.

       Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

       Прибыль от реализации товарной продукции в  общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных  цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

       1) Расчет общего изменения прибыли (D Р) от реализации продукции:

       D Р = Р₁ - Р₀,  

где 
Р₁ - прибыль отчетного года; 
Р₀ - прибыль базисного года.

       2) Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

       D Р₁ = N_p1 - N_p1,0 = å p₁q₁ - å p₀q₁,

где 
N_p1 = å p₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий); 
N_p1,0 = å p₀q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

       3) Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

       D P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где 
Р₀ - прибыль базисного года; 
К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

       К₁ = S_1,0 / S₀,

где 
S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 
S₀ - себестоимость базисного года (периода).

       4) Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р₃):

       D Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

где 
К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

       К₂ = N_1,0/N₀,

где 
N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; 
N₀ - реализация в базисном периоде.

       5) Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (D Р₄):

       D Р₄ = S_1,0 - S₁,

где 
S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 
S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

       6) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

       D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0.

       Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

       D Р = Р₁ - Р₀ = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,

 где 
D Р - общее изменение прибыли. 

       1.3 Методы анализа отчета о прибылях  и убытках 

       Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета. Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов – себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли – источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов как во внутреннем, так и во внешнем анализе. [12, 42]

       В аналитической практике применяется  несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики. К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

       Вертикальный  анализ отчета о прибылях и убытках – это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета PI устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА   2.   АНАЛИЗ   ПРИБЫЛИ   НА   ПРИМЕРЕ   ОАО «Молоко» 

       2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «Молоко»

       Показатели  деятельности общества за 2009г. отражает  тенденцию  снижения   объемов  выпуска  и реализации продукции и ростом себестоимости.

       Таблица 1 – Показатели основных видов деятельности ОАО «Молоко».

                                                                                          

 

       Заметный рост выручки в 2009 году (Табл.1)  позволил предприятию укрепить свое положение на рынке, увеличил ассортимент продукции, помог снизить величину задолжностей по кредитам. В основном рост произошел из-за повышения качества выпускаемой продукции и повышения спроса на нее, в связи с этим руководство предприятия повысило цену на выпускаемую продукцию, что не могло не принести пользы.                                                                                                                          

Рисунок 2 – Сведения о задолженности ОАО «Молоко» 

         Рост дебиторской задолженности связан с условиями договора,  некоторым контрагентам  предусмотрена отсрочка платежа до 10 банковских дней. Большая часть кредиторской задолженности  предприятия состоит из задолженности перед совхозами за сырое молоко. Предприятие гасит эту задолженность с помощью банковских кредитов.  

       2.2 Факторный анализ прибыли.

       Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с  целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов. Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

       Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2). [25] 

Таблица 2 – Показатели деятельности ОАО «Молоко» за 2008-2009 года.