Анализ отчета о движении денежных средств

Пересчет  начисленного налога на прибыль в  налог на прибыль уплаченный

      Уменьшение  задолженности по налогу на прибыль  с 3,500 в прошлом месяце до 2,000 на конец  марта означает, что начисленный  налог на прибыль этого месяца (увеличивающий задолженность по налогу на прибыль) был на 1,500 меньше, чем выплаты налога на прибыль  в марте (уменьшающие задолженность по налогу на прибыль). Принимая за основу начисленный налог на прибыль, сумму денежных выплат по налогу на прибыль можно рассчитать следующим образом: 

 

      Процедуру пересчета прямым методом можно  свести в следующей таблице: 

 
 

      Теперь  можно составить таблицу (согласно IAS) движения денежных средств от основной деятельности, используя прямой метод. 

Движение  денежных средств от основной деятельности, руб. 

6.2. Косвенный  метод трансформирования

 

      Второй  метод определения и представления  чистого результата движения денежных средств от основной деятельности - это косвенный метод расчета. Согласно косвенному методу за основу принимается чистая прибыль, рассчитанная на основе метода начислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, рассчитанной по методу начислений, в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. В отличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории.

      Корректировки чистой прибыли состоят в первую очередь из рассмотренных ранее  корректировок, применяемых при  пересчете отдельных сумм доходов  и расходов в суммы, рассчитанные по кассовому методу. Корректировки эти, однако, применяются в отношении суммы чистой прибыли, а не в отношении отдельных сумм доходов и расходов. Кроме того, поскольку за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки для устранения влияния прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности на чистую прибыль. Примером могут служить прибыли и убытки от продажи основных средств и погашения выпущенных облигаций. Результаты таких операций, имеющие отношение к денежным средствам, отражаются в разделах отчета о движении денежных средств, посвященных инвестиционной и финансовой деятельности. Соответствующие прибыли и убытки включаются в чистую прибыль и должны быть исключены из чистой прибыли при расчете чистого результата движения денежных средств от основной деятельности. Прибыли и убытки исключаются путем прибавления убытков к чистой прибыли и вычитанием прибылей из чистой прибыли.

      Согласно  косвенному методу пересчета, неденежные расходы, такие как износ и  амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения. Ниже приводится таблица, представляющая порядок трансформирования сумм по косвенному методу, в которой вкратце излагается общий подход и сами корректировки. 

 

      Если  имеется чистый убыток по результатам  отчетного периода, косвенный метод основывается на чистом убытке. Возможно, что последующие корректировки могут превысить убыток таким образом, что чистый результат движения денежных средств от основной деятельности окажется положительным, несмотря на чистый убыток, рассчитанный по методу начислений.

      Если  применить корректировки из приведенного списка к данным из примера, чистый результат движения денежных средств  АООТ "Утюг" будет представлено следующим образом: 

Движение  денежных средств  от основной деятельности, руб. (косвенный метод пересчета)     Чистая прибыль 39,000       Корректировки: 

 

      Для составления окончательного варианта отчета о движении денежных средств, необходимо рассчитать движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности (см. соответствующий  абзац выше). 

Движение  денежных средств  от инвестиционной деятельности 

 

Движение  денежных средств  от финансовой деятельности 

 

      Рассчитав чистый результат движения денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности, можно составить суммарный отчет о движении денежных средств. 

АООТ "Утюг" Отчет о движении денежных средств  за март 1995 г. 

Отчет о движении денежных средств: краткое  изложение материала (выводы)

• Отчет о  движении денежных средств объясняет  чистое увеличение или снижение денежных средств и их эквивалентов в течение периода.
• Отчет о движении денежных средств разделяет потоки денежных средств на категории основной, инвестиционной и финансовой деятельности.
• Следующей целью подготовки и публикации отчета о движении денежных средств является предоставление информации об инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Обязательно предоставление дополнительной информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям.
• Отчет о движении денежных средств помогает его пользователям сопоставить, оценить и прогнозировать денежные потоки фирмы, а также оценить ее финансовую гибкость.
• Предприятие может использовать прямой или косвенный метод расчета для составления отчета о движении денежных средств от основной деятельности. Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и платежей по основной деятельности. Косвенный метод позволяет скорректировать чистую прибыль к чистому результату движения денежных средств от основной деятельности.