Анализ налоговых вычетов

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

Рассматривая данные таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что в структуре основных фондов Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (59,9% в 2011 году, 52,1% - в 2012 году, 54,2% - в 2013 году).Машины и оборудование в 2011 году составили 37,5% в структуре основных фондов, в 2012 году – 38,1%, в 2013 году – 36,5%. (23,2-25,0%).Незначительный удельный вес стоимости рабочего скота (7,2% - в 2011 году, 6,8% в 2012 году, 6,6% в 2013 году) говорит о увеличении уровня механизации производственных процессов в животноводстве и растениеводстве, о чем свидетельствует и значительное увеличение стоимости машин и оборудования (на 32330 млн.руб). Общая сумма увеличения стоимости основных фондов в 2013 году по сравнению с 2011 годом составила 90816 млн.рублей. Стоимость зданий и сооружений в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 51807 млн.рублей, а стоимость машин и оборудования увеличилась на 32330 млн.рублей, стоимость рабочего скота в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 5774 млн.рублей.

Конечным результатом  деятельности субъекта хозяйствования является его платежеспособность, возможность своевременно и в полной мере погашать свои обязательства. Показатели финансового состояния Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» представлены в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Показатели финансового состояния Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 года

Показатель	Год			Нормативное     значение
	2011	2012	2013
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,79	-0,61	-0,48	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	0,78	0,62	0,68	1,5
Коэффициент платежеспособности	1,38	1,14	0,98	1,0

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

Рассмотрев показатели финансового состояния, можно сделать вывод, что Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» имеет нестабильное финансовое положение. Значительное снижение в динамике за три  года наблюдается по коэффициентам обеспеченности собственными оборотными средствами, которые значительно ниже нормы. Следовательно, у организации недостаточно собственных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, но его значение каждый год увеличивается. Следовательно, организация считается  платежеспособной, о чем свидетельствует и коэффициент платежеспособности, который близок к  нормативному значению. Это говорит об  эффективном управлении финансовыми ресурсами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3

Анализ расчетов по налогам и  неналоговым  платежам  в ФилиалЕ «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

 

3.1 Анализ динамики состава и  структуры налогов, уплачиваемых  за счет выручки от реализации  продукции (работ, услуг)

 

Информационное обеспечение анализа расчетов по налогам и сборам основывается на данных бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности.

Первоначальным этапом анализа налогообложения организации является изучение и оценка динамики налогов и других обязательных платежей. При этом используют как абсолютные, так и относительные показатели. Относительными показателями, в частности, являются удельный вес (доля) отдельных видов обязательных платежей в общей их сумме, темпы роста или снижения их в динамике. Считаем, что анализ динамики обязательных платежей целесообразно проводить по всем обязательным платежам как в разрезе источников их уплаты, так и по каждому налогу.

Далее в ходе анализа необходимо оценить структуру налогов и других обязательных платежей в зависимости от источника их уплаты. Так, выделяют следующие группы налогов: налоги, уплачиваемые из выручки (косвенные налоги); налоги, относимые на расходы по реализации; налоги, уплачиваемые из прибыли.

На заключительном этапе анализа структуры и динамики налоговых и неналоговых платежей оценим степень участия кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Важным этапом анализа является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский», в частности по налогу на добавленную стоимость и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

Далее рассмотрим динамику структуры косвенных налогов в выручке от реализации продукции (работ, услуг) в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 – Динамика структуры косвенных налогов в выручке от реализации продукции (работ, услуг) в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы

Показатели	2011г.	2012г.	2013 г.	Отклонение2013 г. к 2011 г.,(+;-)	Темп    изменения2013 г. к 2011 г., %
1.   Выручка от реализации, продукции, товаров,   работ, услуг, млн. руб.	25622	44160	52039	26417	203,1
2.  Налоги, уплачиваемые      из выручки,  млн. руб.	2661	5098	6056	3395	227,6
3.  Доля  косвенных  налогов     в выручке   (стр.  2/стр.  1*100) , %	10,4	11,5	11,6	1,2	111,5

Примечание - Источник:  данные Приложения А, Б, В

 

 

Данные таблицы 3.1 показывают, что темпы развития основных показателей хозяйственной деятельности в динамике не опережают темпы роста налогов, уплачиваемых из выручки. Выручка от реализации в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 18538 млн.рублей, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом рост выручки составил 7879 млн.рублей.  Рост выручки в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 103,1%. Рост выручки соответственно повлек за собой рост налогов, уплачиваемых из выручки. Сумма налогов, уплаченных из выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 2437 млн.рублей, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом рост налогов составил 958 млн.рублей. Рост налогов в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 127,6%. Причем в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»в 2013 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается увеличение доли косвенных налогов в выручке на 11,5%.

Далее оценим степень кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» (таблица 3.2).

 

Таблица 3.2 – Данные о степени участия кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»за 2011-2013 гг.

Показатели	На 1.01.2012	На 1.01.2013	На 1.01.2014	Отклонение, 2013 г. к 2011 г., +/-	Темп изменения,   %
1. Кредиторская задолженность                 по налогам   и    сборам,   млн. руб.	262	211	242	-20	92,
2. Общая  сумма кредиторской задолженности,  млн. руб.	3942	5091	9320	5378	236,4
3.   Кредиторская задолженность по косвенным налогам,  млн. руб.	137	190	44	93	67,9
4.      Оборотные     активы, млн. руб.	30969	39937	55429	24460	178,9
5. Долевое участие задолженности по косвенным налогам и сборам в составе:
5.1Обшей суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам (стр.    3/ стр. 1*100),   %	52,2	90,0	18,2	-34	-
5.2.  Обшей суммы кредиторской задолженности (стр.    3/ стр.  2*100),   %	3,5	3,7	0,5	-30	-
5.3. В формировании оборотных  активов (стр.3/стр.4*100),   %	0,4	0,5	0,08	-0,32	-

Примечание - Источник:  данные Приложения А, Б, В

Данные таблицы 3.2 показывают, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение как общей кредиторской задолженности по налогам и сборам на 51 млн.рублей, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 31 млн.рублей или на 7,6% в 2013 году по сравнению с 2011 годом. Общая сумма кредиторской задолженности в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 1149 млн.рублей, а в 2013 году рост кредиторской задолженности по сравнению с 2012 годом составил 4229 млн.рублей. Увеличение кредиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом составило 5378 млн.рублей или 136,4%. Увеличение кредиторской задолженности по косвенным налогам составило 53 млн.рублей в 2012 году, в 2013 году данный показатель снизился на146 млн. руб. по сравнению с 2012 годом, а по сравнению с 2011 годом снижение составило 93 млн.рублей или 32,1%.

Следует отметить, что кредиторская задолженность преимущественно состоит из задолженности по косвенным налогам (52,2% – в 2011 году, 90,0% - в 2012 году, однако к концу исследуемого периода удельный вес кредиторской задолженности по косвенным налогом в общей структуре задолженности по налогом и сборам сократился на 34% и составил 18,2%.

Кредиторская задолженность по косвенным налогам и сборам в составе общей кредиторской задолженности незначительна  (3,5% - в 2011 году%; 3,7% - в 2012 году и 0,5% – в 2013 году), причем произошло сокращение ее доли в 2013 году по сравнению с 2-11 годом на30,0 %.

Кредиторская задолженность по косвенным налогам и сборам в составе оборотных активов составила 0,08 % в 2013 г., что на 0,32 % меньше чем в 2011 г.

 

 

 

 

3.2 Анализ налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг

 

Важным этапом анализа расчетов по налогам и неналоговым платежам  является проведение анализа динамики состава и структуры отчислений во внебюджетные фонды.

Проанализируем состав отчисление во внебюджетные фонды в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы. Для этого составим таблицу 3.3.

 

Таблица 3.3 – Динамика состава отчисление во внебюджетные фонды в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы, млн. рублей

Виды отчислений	Год			Отклонение
	2011	2012	2013	2013/2011 +,-	2013/2011 %
Страховые взносы в ФСЗН	2058	4237	4882	2824	237,2
Страховые взносы в ФСЗН для целей профессионального пенсионного страхования отдельных категорий работников	30	51	-	-	-
Всего  отчислений	2088	4288	4882	2794	233,8

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

По данным таблицы 3.3 видно, что Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в исследуемом периоде уплачивало страховые взносы в ФСЗН, в том числе проводил страховые отчислению для целей профессионального пенсионного страхования отдельных категорий работников (доярок, трактористов).

В исследуемом периоде в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» произошел рост начисленных страховых взносов на 2824 млн. руб. (темп роста 137,2 %). Увеличение роста отчислений в ФСЗН можно объяснить увеличением заработной платы в  Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Анализ структуры отчислений во внебюджетные фонды в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»произведем в  таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 – Анализ структуры отчислений во внебюджетные фонды в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»за 2011-2013 годы

Виды отчислений	Удельный вес, %			Отклонение, 2013/2011 +,- %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Страховые взносы в ФСЗН	98,57	98,8	100	1,43
Страховые взносы в ФСЗН для целей профессионального пенсионного страхования отдельных категорий работников	1,43	1,2	-	-
Всего  отчислений	100,00	100,00	100,00	-

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей сумме отчислений в ФСЗН являются страховые взносы (98,57 – 100 %). Причем в 2012 году по сравнению с 2011 годом рост отчислений в ФСЗН составил 0,43%.

Далее в процессе анализа отчислений во внебюджетные фонды рассмотрим динамику состава израсходованных отчислений на социальные нужды Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы (таблица 3.5).

По данным таблицы 3.5 видно, что в исследуемом периоде увеличилось использование расходов на социальные нужды со 127 млн. руб. в 2011 г. до 182 млн. руб. (+55 млн. руб.). Увеличились суммы следующих выплат: больничных пособий на 12,3 млн. руб. (темп роста 118,2 %); единовременного пособия по рождению ребенка на 6,6 млн. руб. (темп роста 213,8 %);  пособия по постановке на учет до 12 недель на 0,2 млн. руб. (темп роста 122,2 %); пособие матери-одиночки на 2,1 млн. руб. (темп роста 145,7 %); пособие на погребение на 4.4 млн. руб. (темп роста 251,7 %); пособие ребенку-инвалиду на 0,2 млн. руб. (темп роста 108 %); пособия на детей на 29,2 млн. руб. (темп роста 168,2 %).