Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

В период за 2009 год в ООО «Агроинвест» произошло резкое снижение валюты баланса, что связано с уменьшением значений по всем его статьям. Следует отметить, что доля денежных средств в величине текущих активов, составляет 14,9% (28,6/191,5х100%) – чуть выше рекомендуемого значения, что говорит о практически рациональном их использовании. Доля дебиторской задолженности в общей величине текущих активов составляет всего 6,9% (13,3/191,5х100%),а на долю запасов и затрат приходится 49,3% (149,6/191,5х100%).

В структуре активов организации преобладают внеоборотные активы (их доля в общей структуре активов составляет 68,2%), что в принципе характерно для предприятий производственной сферы, а именно к таким и относится ООО «Агроинвест».

В отношении источников (или капитала) ООО «Агроинвест» можно отметить, что на конец года собственный капитал вообще отсутствует (составляет  -768,6тыс.руб.). Это говорит о том, что организация полностью держится на заемных средствах. Причем, доля кредиторской задолженности по сравнению с краткосрочными кредитами банков возросла, что свидетельствует о росте более дешевых и возможно даже бесплатных заемных источников.

Таким образом, данный этап анализа показывает, что у организации «плохой» баланс, что является еще одним доказательством того, что ООО «Агроинвест» находится в очень плохом финансовом состоянии.

Более точные выводы о  сложившейся структуры баланса и характере изменений могут быть сделаны в ходе дальнейших этапов анализа.

Таблица №4 – Оценка имущественного положения

Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Общая сумма  хозяйственных  средств (имущества) предприятия,  тыс. руб.	Ф. № 1 стр.300 (Ва)	х	2066,6	602,1	-1464,5	29,13
2. Величина основных  средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	Оборотно-сальдовая ведомость	х	2906,3	2716,2	-190,1	93,46
3. Доля основных средств  в общей сумме активов, %	Ф. № 1, стр.120 /Ва	х	20,07	58,86	38,79	х
4. Коэффициент износа  основных средств	Об-сал вед амортизация ОС/п.2	х	0,86	0,87	0,01	х
5. Коэффициент   - обновления основных  средств - выбытия основных средств	Об-сал вед   поступ.ОС/ ОС к.г. выбыло ОС/ ОС н.г.	Кобн.>Квыб.	Данные отсутствуют	- 0,065	-	х
6. Доля оборотных средств  в общей сумме активов, %	At/ Ba	х	64,65	31,81	-32,84	х
7. Доля материальных  оборотных средств в общей  сумме активов, %	Z/ Ba	х	61,28	24,85	-36,43	х

 

По расчетам, приведенным в таблице №4, мы видим, что величина основных средств на конец анализируемого периода уменьшилась на 190,1тыс. руб., хотя их доля в общей сумме активов возросла на 38,79%.

Коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления, это говорит о том, что в организации основные средства изнашиваются, а замена их на новые не производится.

Оборотные активы в организации занимают небольшой удельный вес, причем их доля за рассматриваемый период снизилась на 32,84%. Это связано, прежде всего, с уменьшением величины запасов на 36,43%.

Следующий этап экспресс-анализа  предполагает расчет показателей финансового  положения организации, отраженных в таблице №5.

Таблица №5 – Оценка финансового положения организации

Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Собственный капитал	Ес	х	119,3	-768,6	-887,9	х
2. Доля собственного  капитала в общей сумме источников (коэффициент автономии)		0,5-0,6	0,06	-1,28	-1,34	х
3. Соотношение заемных  и собственных средств		< 1	0,94	2,28	1,34	х
4. Собственные оборотные  средства	(или	х	-611,2	-1179,2	-568	х
5. Доля собственных   оборотных средств в общей  их сумме (коэффициент обеспеченности  собственными  оборотными средствами)		0,3-0,5 (нижн. гран. 0,1)	-0,46	-6,16	-5,7	х
6. Коэффициент покрытия запасов собственными источниками		0,6-0,8 (нижняя граница 0,5)	-0,48	-7,88	-7,4	х
7. Коэффициент абсолютной  ликвидности		0,2	0,04	0,02	-0,02	х
8. Коэффициент промежуточной  ликвидности		0,8	0,04	0,03	-0,01	х
9. Коэффициент текущей  ликвидности		2,0	0,69	0,14	-0,55	х
10. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	К восст. пл-ти=(Ктл1+6/Т(Ктл1-Ктл0))/Ктл норм.(2)	1,0	-	-0,07	-	х

 

Осуществляя оценку финансового положения организации нужно заметить, что удельный вес собственного капитала как на начало, так и на конец года не соответствует рекомендуемому значению, причем на конец года он очень резко снизился и принял отрицательное значение. Это говорит об отсутствии финансовой независимости организации в распоряжении совокупным капиталом.

 Кроме того, высокие  показатели соотношения заемных  и собственных средств, причем за отчетный год это соотношении увеличилось на 1,34, свидетельствуют о неплатежеспособности организации.

Можно сказать, что собственные  оборотные средства в ООО «Агроинвест» отсутствуют, т.к. принимают отрицательное  значение, что связано с кризисным  финансовым состоянием организации. Сохранение отрицательного значения в конце года свидетельствует о серьезной угрозе банкротства.

 «Золотое правило финансирования» не выполняется, т.к. запасы совсем не сформированы за счет собственного капитала, а нуждаются в привлечении заемных источников.

Анализируя коэффициенты ликвидности, можно сделать следующий вывод: организация на конец отчетного года способна немедленно погасить всего лишь 2% краткосрочных обязательств (Кал = 0,02), что связано с недостатком свободных денежных средств.

 Коэффициенты промежуточной и текущей ликвидности также свидетельствуют о трудностях с платежами.

Рассчитав коэффициент  восстановления платежеспособности (т.к. Ктл и Косс на момент оценки принимают значение менее нормативного), мы делаем вывод, что в ближайшее время у организации нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

После проведения оценки экономического потенциала и финансового положения организации и сделав соответствующие выводы, необходимо оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности и деловой активности ООО «Агроинвест».

Таблица №6 - Оценка деловой активности

Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.	Откл. (+,-)
2	3	4	5	6	7=6-5
1. Сравнительные темпы  роста: - прибыли   - выручки   -  авансированного капитала	ПдН  (Ф№2)   V   (Ф№2)   В (Ф№1)	ТРПдН > ТРv > ТРВ > 100%	- 100,8 85,6	- 64,3 29,1	- -36,5 -56,5
2. Оборачиваемость текущих  активов, дней		х	78,8	61,6	-17,2
3. Оборачиваемость запасов,  дней		х	76,3	57,1	-19,2
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней		х	0	0,5	0,5
5. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, дней		х	37,3	51,3	14,0

 

Сравнивая темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала за 2009 год, получается, что соотношение ТР_ПдН > ТР_v > ТР_В > 100% не выполняется, то есть деловую активность ООО «Агроинвест» можно охарактеризовать как отрицательную.

Темпы роста прибыли  до налогообложения не возможно рассчитать, т.к. как на начало, так и на конец  года она принимает отрицательные значения. Несмотря на то, что темпы роста выручки превышают темпы роста авансированного капитала, за рассматриваемый период они заметно снизились.

Период оборота текущих активов уменьшился по сравнению с 2008 годом на 17,2 дня и составил 61,6 дней. Период оборачиваемости запасов также снизился на 19,2 дня.

Период оборачиваемости  кредиторской задолженности увеличился на 14 дней, что говорит о проблемах с платежеспособностью.

В заключение экспресс-анализа необходимо провести оценку рентабельности организации, так как рентабельность является одним из главных показателей эффективности бизнеса.

За анализируемый период невозможно провести оценку рентабельности, т.к. организация несет большие  убытки и не имеет собственного капитала. Но судя по этому, можно сказать, что деятельность организации является нерентабельной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пояснительная  записка

 

Пояснительная записка в ООО «Агроинвест» не составляется, т.к. не является обязательной для предоставления.

Пояснительная записка должна обеспечивать пользователей дополнительной информацией для формирования ими более полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности.

Пояснительная записка  выполняет следующие задачи:

А) обеспечивает информационную разгрузку форм отчетности (С 1 по 2);

Б) раскрывает существенную информацию, содержащуюся в отдельных  статьях отчетности;

В) предоставляет пользователям  уже рассчитанные аналитические  показатели, наиболее важные для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации;

Г) предоставляет дополнительную информацию в соответствии с требованиями различных ПБУ.

Основные разделы  пояснительной записки:

1. Основные сведения об организации и ее собственниках.

Общество с ограниченной ответственностью «Агроинвест» учреждено в соответствии с требованиями федерального закона РФ от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и на основании Устава о создании общества с ограниченной ответственностью «Агроинвест» от 17 марта 2010г.

Полное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Агроинвест», сокращенное  наименование – ООО «Агроинвест». Место нахождения и почтовый адрес: РФ, 612220, г. Яранск Кировской области, ул. Южная, 16.

Общество является юридическим  лицом, имеет в собственности  обособленное имущество, самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, круглую  печать, штампы со своим наименованием, от своего имени приобретает и  осуществляет имущественные и неимущественные  права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Учредителями общества являются 6 юридических лиц, а именно: СПК СА (колхоз) имени Пушкина, СПК (колхоз) «Красная звезда», СПК СА (колхоз) «Имени Калинина», СПК СА (колхоз) «Ломовской», колхоз «Верный путь», колхоз «Искра», с общим размером имущественного пая 219 рублей, 15 (пятнадцать) граждан РФ (список прилагается) с имущественным паем 8888рублей, в т.ч. денежным вкладом 4087рублей, наследники граждан, являющихся участниками общества, с общим денежным вкладом 893рубля.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, порядок проведения которого определяется действующим законодательством, Положением об общем собрании участников общества. Текущее руководство деятельностью  общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, избираемый общим собранием участников общества из числа его участников. Порядок деятельности единоличного исполнительного органа и принятия им решений определяется договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющем функции его единоличного исполнительного органа.

Общество является самостоятельно хозяйствующим субъектом, созданным  для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях  удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Общество является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Предметом деятельности Общества являются:

       - осуществление строительно-монтажных работ и капитального ремонта в предприятиях, организациях и по индивидуальным заказам граждан;

- заготовка деловой  древесины и ее переработка;

- производство и реализация  строительных материалов, столярных  изделий;

- оказание услуг автотранспортом  и грузоподъемными механизмами;

- другие виды работ,  не противоречащие закону.

ООО «Агроинвест» применяет  упрощенную систему налогообложения.

Среднесписочная численность  организации составляет 29 человек  по состоянию на 1.01.2010г.