Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Вятский  государственный гуманитарный университет»

 

ФАКУЛЬТЕТ экономики

 

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и  аудита

 

Регистрационный №________

Дата регистрации___________

 

 

 

Курсовая  работа

 по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

 

 

 

 

 

Студент:    

Ф.И.О. Емашова К.А.          

Группа  Ба-41

Руководитель:____________

 

 

 

 

 

 

 

 

Киров

2010

Содержание

    

 

 

Введение…………………………………………………………………………..3

2.  Анализ бухгалтерской  (финансовой) отчетности…………………………...5 

2.1. Оценка отчетности  по формальным признакам. Ознакомление  с      заключением аудитора  и пояснительной запиской организации……………...5

2.2. Экспресс–анализ финансового состояния организации по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности………………………………………..6

3.  Пояснительная записка………………………………………………………15

Заключение……………………………………………………………………….26

Библиографический список……………………………………………………..28

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Данная тема актуальна  в современном мире, так как  дискуссии о достоверности и  прозрачности финансовой (бухгалтерской) отчетности в последние годы стали  одной из наиболее острых проблем, которые  активно обсуждаются в политических и деловых кругах, на страницах профессиональных журналов.

Кроме того, выдвигается  требование более жесткого контроля над своевременностью ее составления  и анализа. В этих условиях глубоко  осознается значимость получения такой  информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и предвидеть финансовые результаты своей деятельности.

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

• изучение современной законодательной и нормативно-инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• рассмотрение предварительных работ, проводимых в организации перед составлением отчетности;
• изучение порядка и техники составления форм отчетности;
• рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;
• проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния организации по данным отчетности;
• составление пояснительной записки как обязательного элемента финансовой отчетности организации.

Объектом исследования в работе является ООО «Агроинвест» г.Яранска Кировской области. Данная организация занимается переработкой древесины и оказанием автотранспортных услуг.

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные  и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

В процессе изучения и обработки  материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие  методы экономического анализа:

- разработка системы показателей;

- построение аналитических  таблиц;

- вертикальный и горизонтальный анализ отчетности;

- сравнения.

Источниками информации об организации при написании работы послужили:

• учетная политика организации;
•   регистры аналитического и синтетического учета, оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга;
• формы бухгалтерской отчетности организации (№ 1, № 2).

ООО «Агроинвест» составляет только две формы отчетности: бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, так как применяет упрощенную систему налогообложения.

 

 

 

 

 

2.  Анализ бухгалтерской  (финансовой) отчетности

2.1. Оценка отчетности  по формальным признакам. Ознакомление  с      заключением аудитора  и пояснительной запиской организации

 

Просмотр отчетности по формальным признакам позволяет  оценить ее комплектность, правильность и ясность заполнения.

ООО «Агроинвест» составляет и представляет только две формы отчетности, которые включаются в состав годового отчета:

- бухгалтерский баланс (приложение 1);

- отчет о прибылях  и убытках  (приложение 2).

Это объясняется тем, что организация находится на УСНО.

Организация заполняет  формы отчетности всеми необходимыми цифровыми данными по основным статьям  и разделам, которые в ней выделены, а также которые присутствуют в самой организации. То есть, некоторые  статьи и разделы отчетности не заполняются, по причине отсутствия тех или иных активов и пассивов, например:

- нематериальные активы (строка 110 бухгалтерского баланса);

- долгосрочные финансовые  вложения (строка 140 бухгалтерского  баланса);

- товары отгруженные (строка 215 бухгалтерского баланса);

- резервный капитал (строка 430 бухгалтерского баланса);

- доходы будущих периодов (строка 640 бухгалтерского баланса).

В отчетности ООО «Агроинвест» за 2009 год отсутствуют некоторые необходимые реквизиты, например: печать, адрес.

Подсчет общих и промежуточных итогов в организации проведен правильно.

 

ООО «Агроинвест» не подлежит обязательному аудиту, поэтому аудиторское заключение отсутствует.

Организация не составляет пояснительную записку.

 

2.2. Экспресс-анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Важным моментом предварительной  оценки баланса является выявление его «больных» статей (таблица №1).

Таблица № 1- Динамика «больных» статей отчетности

Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Статьи, свидетельствующие  о крайней неудовлетворительной  работе организации
1. Убыток отчетного  года, тыс. руб.	ф №2 , стр. 190	х	649,0	900,1	251,1	138,69
2. Непокрытый убыток прошлых лет, тыс. руб.	ф №1, стр. 470	х	1006,2	1906,3	900,1	189,46
3. Кредиты и займы,  не погашенные в срок, тыс. руб.		х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
4. Доля просроченных  кредитов и займов в общей  их сумме, %	Пункт 3/ф. №1 стр. 590+610	х	-	-	-	х
5. Просроченная кредиторская  задолженность, тыс. руб.		х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
6. Доля просроченной  кредиторской задолженности в  общей их сумме, %	Пункт 5/ф. №1 , стр. 620	х	-	-	-	х
7. Векселя выданные  просроченные , тыс. руб.		х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
2. Статьи, свидетельствующие  об определенных недостатках  в работе организации
8. Дебиторская задолженность  просроченная		х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
9. Векселя полученные  просроченные		х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
10. Дебиторская задолженность,  списанная на финансовые результаты (по которой истек срок исковой  давности)	Ф №2	х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
11. Штрафы, пени, неустойки,  взысканные с организации	Ф №2	х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
12. Возмещение убытков,  причиненных неисполнением или  ненадлежащим исполнением организацией  обязательств	ф №2	х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-
13. Чистый денежный  поток	ф №4	х	Данные отсут-т	Данные отсут-т	-	-

 

Рассматривая данную таблицу, можно сделать вывод о плохом финансовом состоянии организации. ООО «Агроинвест» несет большие убытки, причем с каждым годом они возрастают. По сравнению с 2008г. в 2009г. убыток возрос на 251,1 тыс. руб. или на 38,69%. Соответственно увеличился и непокрытый убыток прошлых лет практически в 2 раза. Если на начала отчетного периода он составлял 1006,2 тыс. руб., то на конец – 1906,3 тыс. руб. Кроме того, многие данные в отчетности просто отсутствуют, возможно, это связано с тем, что организация не составляет пояснительную записку, в которой могла бы отражаться отсутствующая информация.

Оценка «больных» статей дает нам только поверхностные общие положения о финансовом состоянии организации, поэтому необходимо ознакомиться с ключевыми индикаторами в целях дальнейшего анализа деятельности (таблица №2).

Таблица №2- Ключевые индикаторы, характеризующие деятельность организации

Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5:4
1. Общая величина финансовых  ресурсов (капитала), тыс.руб.	ф №1, стр.700 (Вр)	х	2066,6	602,1	-1464,5	29,13
2. Объем реализации (выручка  от продаж), тыс.руб.	ф №2, стр.010 (V)	х	6945,4	4467,3	-2478,1	64,32
3. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс.руб.	ф №2, стр. 050 (ПР)	х	-481,0	-744,2	-263,2	х
4. Прибыль до налогообложения,  тыс.руб.	Ф.№2 стр.140 (ПдН)	х	-649,0	-900,1	-251,1	х
5. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	Ф №2, стр.190 (ПЧ)	х	-649,0	-900,1	-251,1	х
6. Чистые активы, тыс.руб.*	ф №3, стр. 200  (ЧА)	>УК	119,3	-768,6	-887,9	х
7. Прибыль (убыток) на  акцию базовая разводненная	Ф.№2	х	-	-	-	-

*расчет ЧА приведен в приложении 3.

По данным таблицы  №2 мы видим, что общая величина финансовых ресурсов (капитала) резко снизилась, на 1464,5 тыс. руб. (70,87%). Однако, уменьшение не всегда говорит о сокращении деятельности. Поэтому, чтобы точнее определить причины таких изменений, рассчитаем показатель   относительный прирост (снижение) валюты баланса:

∆ Ва отн = Ва 1 – Ва 0 х ТР v = 602,1 – 2066,6 х 0,6432 = -727,14 тыс. руб.

ТР v = 4467,3 : 6945,4  = 0,6432

 

∆ Ва отн получилось отрицательное - это означает, что темпы роста  валюты баланса ниже, чем рост оборота, то есть имеет место относительная  экономия ресурсов. Но в данном случае это не является следствием эффективного использования ресурсов, а говорит о сокращении масштабов производства. Этот момент доказывает и уменьшение чистых активов.

На начало года чистые активы превышают уставный капитал на 110,8 тыс.руб. (119,3 – 8,5). Но  на конец отчетного периода величина чистых активов сильно снижается и стает намного меньше величины уставного капитала (-768,7<10), что не соответствует нормативному значению. Такое резкое снижение свидетельствует о сокращении деятельности ООО «Агроинвест», что в последствии ведет к ликвидации организации.

Чтобы провести дальнейший экспресс-анализ, целесообразнее использовать данные агрегированного аналитического баланса, где статьи сгруппированы и информация более наглядна (таблица №3).

Таблица №3 - Агрегированный аналитический баланс организации

                                                                                                                     тыс. руб

Актив	Усл. обозн.	На 01.01. 2009г.	На 01.01. 2010г.	Пассив	Усл. обозн.	На 01.01. 2009г.	На 01.01. 2010г.
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250+стр.260)	S	69,6	28,6	1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.620+стр.630+ стр.650+стр.660)	Rp	618,8	653,3
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр.215+стр.240+стр.270)	Ra	-	13,3	2. Краткосрочные кредиты и займы  (стр.610)	Kt	1328,5	717,4
3. Запасы и затраты (стр.210-стр.215+стр.220)	Z	1266,5	149,6	Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр.690-стр.640)	Pt	1947,3	1370,7
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр.290-стр.230)	At	1336,1	191,5	3. Долгосрочный заемный капитал  (долгосрочные обязательства) (стр. 590)	Kd	-	-
4.Иммобилизованные средства (внеоборотные  активы) (стр.190+стр.230)	F	730,5	410,6	4. Собственный капитал (стр.490+стр.640)	Ec	119,3	(768,6)
Итого активов (имущества) (стр.300)	Ba	2066,6	602,1	Итого пассивов (капитал) (стр.700)	Bp	2066,6	602,1