Учет и аудит доходов и расходов банка

      Рассмотрим  структуру кредитного портфеля по срокам кредитования в таблице.3.2.4. 

Таблица 3.2.4

Структура кредитного портфеля по срокам кредитования в 1999-2001 гг. 

 

      Из  таблицы 3.2.4 видно, что преобладают кредиты, выданные сроком до 1 года. Это связано с тем, что кредитная политика Благовещенского отделения  в части сроков, процентных ставок и лимитов регламентируется СБ РФ. В условиях галопирующей инфляции рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с среднесрочными расценивается положительно, поскольку только краткосрочные вложения могут оказаться эффективными и опередить скорость обесценения рубля.

      Рассмотрим  структуру погашения просроченной ссудной задолженности за 1999-2001 гг. в таблице 3.2.5. 

Таблица 3.2.5

Сведения  о погашении просроченной ссудной  задолженности учреждениями Благовещенского  отделения за 1999-2001 гг.

 

      Из  этой таблицы следует, что погашение  задолженности производится за счет денежных средств заемщиков, и лишь в 1999, 2000 г. погашение производилось за счет резерва на возможные потери по ссудам 1451,09 тыс.руб. и 952,56 тыс.руб. соответственно. В 1999 г. произошло переоформление просроченной задолженности в векселя СБ РФ, что составило 12,7% от общей суммы погашенной просроченной задолженности.

      На  следующем этапе анализа проанализируем структуру процентных доходов ( см. табл.3.2.6). 

Таблица 3.2.6

Структура процентных доходов Благовещенского отделения  за 1999-2001 гг

.

 

      Из  таблицы видно, что в 1999 году наибольший удельный вес имели доходы по операциям с ценными бумагами 55,7% и операциям по кредитованию 30%. Это соотношение менялось и в 2000 г. уже составило по ценным бумагам 40,8%, а в 2001 г. 24,6%.. В то же время по кредитам в 2000 г. – 31,9% и 2001 г. – 57,7% соответственно. Это произошло в результате структурных изменений в активах. В абсолютном выражении доходы от вложения средств в ценные бумаги в 2000 г. увеличились на 58% и в 2001 году уменьшились на 68% при одновременном увеличении доходов от выдачи кредитов в 2,3 раза в 2000 г. и в 2 раза в 2001 году.

      За  этот же период увеличился удельный вес  перераспределенных свободных кредитных ресурсов с 13,1% - в 1999 г., до 23,8% в 2000 г. и 17,2% в 2001 г. В абсолютном выражении они увеличились в 3,2 раза. Изменение структуры активов произошло следующим образом:

      Вложения  в ценные бумаги уменьшились с 29,5% до 20,1% в общей сумме активов. Ссудная задолженность напротив увеличилась с 9,32% до 40,64%.

      Это связано с тем, что доходность по кредитным операциям превышает доходность по всем другим и составила в 1999 г. – 31,5%, в 2000 г. - 41,8%, в 2001 г. - 28,5%., что почти на 10% выше доходности по свободным кредитным ресурсам. (см. табл. 3.2.7.).

      Таблица 3.2.7

Доходность  операций Благовещенского отделения за 1999-2001 гг. 

 

      В связи с этим банком были перераспределены средства в более доходные активные операции, то есть на увеличение ссудной задолженности.

      Вместе  с увеличением ссудной задолженности  увеличилась и просроченная ссудная задолженность, если в 1999 году она составляла 1,57% в общей сумме активов, то в 2001 – 2,28%. Хотя удельный вес просроченной ссудной задолженности в общей ссудной задолженности в 1999 г. составлял 14,4%, в 2001 году он уже составил 5,5%. Это является показателем улучшения качества кредитного портфеля.

      Проведение  мероприятий по возврату просроченной ссудной задолженности остается приоритетной задачей в деятельности подразделения безопасности банка.

      К числу основных факторов влияющих на рост валовых доходов банка относится  и увеличение доли "работающих" активов, то есть приносящих доход, в суммарных активах. Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды, кредиты другим банкам, ценные бумаги, акции, средства перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, представлен в таблице 3.2.8. 

      Таблица 3.2.8

      Анализ "работающих" активов в 1999-2001 гг.

 

      В 1999 г. работающие активы составляли 576512 тыс.руб., в 2001 г. – 1439768 тыс.руб., т.е. выросли  в 2,6 раза. Общая сумма активов  выросла в 2,3 раза с 792375 тыс.руб. в 1999 г. до 1816694 тыс.руб. в 2001 году.

      Таким образом доля работающих активов  выросла с 72,76% в 1999 году до 79,25% в 2001 году, что положительно характеризует  работу Благовещенского отделения.

      Банк  уделяет большое внимание уменьшению непроизводительных активов, следит за соблюдением лимита средств в кассе и на корреспондентском счете, хотя допускались перелимиты, что отвлекало средства из размещения в производительные активы.

      В связи с этим, проанализировав  доходы Благовещенского отделения можно сделать вывод, что наиболее эффективным способом повышения рентабельности работы является повышение доходности активов за счет развития кредитных операций.

      Также необходимо особое внимание обратить на имеющиеся возможности роста комиссионных доходов. Особое внимание следует уделить качеству кредитного портфеля, так как чувствительность финансового результата работы Благовещенского отделения по данному фактору особенно велика.

3.3. Анализ расходов  банка

      Расходы Благовещенского отделения  – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

      Для анализа расходов прежде всего производится группировка расходных статей баланса:

      Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы

      Процентные  расходы – начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

      Непроцентные  расходы:

• операционные – почтовые и телеграфные расходы клиентов, уплаченные комиссии по услугам, расходы по валютным операциям;
• по обеспечению функционирования банка – на содержание аппарата управления, хозяйственные;
• прочие расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

      При анализе банковских расходов определяется удельный вес группы расходов в их общей сумме, а также изучается  их динамика.

      Для анализа расходов Амурского банка составим  таблицу 3.3.1. 

      Таблица 3.3.1

Структура расходов Амурского банка СБ РФ за 1999-2001 гг.