Система налогообложения в Украине

 

      Легко видеть, что 80% (точнее, 79,8 %) налоговых  поступлений дают всего 2 налога – НДС и налог на прибыль (а 95,9 % - 4 налога: НДС, налог на прибыль, акциз, ввозная пошлина). Т.о. 2 налога (НДС и на прибыль) обеспечивают основную – фискальную функцию. Они займут в оптимизированной структуре налогообложения почетное центральное место, (на данном этапе имеем 3 налога в системе налогообложения).

      Перейдем  к регулирующей функции. Рассмотрим первую подфункцию – обеспечение экономической эффективности (как налог влияет на развитие предприятия). Считается, что лучший стимулирующий эффект присущ прямым налогам (для предприятий это налог на прибыль, - но он уже внесен в наш «проект системы налогообложения»).

      Непрямые  налоги (с точки зрения регулирующей функции) – сдерживают потребление. Именно непрямыми налогами (акцизы, экспортная-импортная пошлина) ограничивается потребление вредных для здоровья (а также «аморальных») товаров. Их мы тоже внесем в «проект системы налогообложения» (уже имеем 5 налогов).

      Регулирующая  функция (с точки зрения социальной справедливости) выполняется, в основном, следующими налогами:

      - подоходный налог (НДФЛ);

      - акцизы (при налогообложении предметов роскоши),

      - налог на недвижимость (в Украине его нет, но введение, целесообразно. Налог на недвижимость должен стать основным налогом для местных бюджетов).

      Т.о., мы включаем дополнительно в «проект  системы налогообложения» 2 налога –НДФЛ и налог на недвижимость.

      Из  планируемых 8 налогов в нашей  системе налогообложения уже 7. Добавим  еще восьмой – «экологический» (целесообразно проработать налог, который бы сдерживал потребление природных ресурсов и стимулировал внедрение природоохранных технологий).

Итого, в результате получилось 8 налогов (см. Таблицу2 ), оптимизированных с помощью принципа Паретто. Эти налоги выполняют все функции (как фискальную, так и регулирующую), равномерно распределены по налогоплательщикам, количество налогов –приемлемое (что позволит сделать систему налогообложения проще и эффективнее).

Таблица 2. Проект системы налогообложения по принципу Паретто.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      В мире не существует ни одной налоговой  системы, какая бы отвечала всем вышеприведенным требованиям, которым должна была бы отвечать оптимальная налоговая система. Многие из существующих налоговых систем приближаются к этому, и чем полнее выполняются эти требования, тем лучше такая налоговая система.

      Основной  причиной, по которой вышеприведенные требования нигде полностью не выполняются, есть то обстоятельство, что налоговое законодательство, как и любое другое законодательство, является продуктом политического процесса. А политика, кроме всего прочего, это искусство компромисса и маркетинга. Даже если определенная норма далека от идеальной, но на нее есть покупатели, то так или иначе она найдет свой путь к налоговой системе. И хотя некоторые члены, скажем, Союза предпринимателей, согласились бы с тем, что желательно иметь налоговую систему, что ставит все слои общества и сектора в одинаковые условия, однако никто из них не отрицал бы против льгот для себя. Без сомнения, в отдельных случаях в жизни Украины предоставления “адресных” льгот может быть одновременным и уместным политическим решением. Однако в случае, когда предоставляются льготы, стоит ответить на вопрос — будет ли выгода от введения такой льготы выше важности соблюдения самого принципа, в соответствии с которым в налоговой системе не должно быть места никаким специальным льготам?

     В чем же тогда заключается важность определения принципов оптимальной  налоговой системы?  А в том, что определение этих принципов позволяет “проверить” любую предложенную налоговую систему или законопроект и определить, уместный он или нет. Определение этих принципов затребует предоставление более серьезных аргументов, чтобы показать, что применение предложенных отклонений от общих принципов налогообложения даст больше выгоды государству соблюдения фундаментальных принципов налогообложения.

     Эффективность налоговой системы в значительной степени будет зависеть от принятия ее украинскими налогоплательщиками. Даже при условии высокой эффективности и действенности государственной налоговой администрации сможет осуществить проверку лишь небольшой части общего количества налогоплательщиков. Если большинство налогоплательщиков не будут уважать налоговую систему, то она не сможет выполнить свою главную функцию - обеспечить поступление налоговых средств в бюджет. Уместность вышеприведенной оптимальной налоговой темы заключается в том, что она обеспечивает умный и справедливый способ привлечения необходимых налоговых поступлений. Поскольку такая система является понятной и справедливой, она должна пользоваться уважением налогоплательщиков. Если так и будет, такая система налогообложения будет иметь красивые шансы для обеспечения необходимого уровня налоговых поступлений. И, наоборот если не заручиться уважением к налоговой системе со стороны налогоплательщиков, обеспечить необходимые налоговые поступления в бюджет будет невозможно. 

 

Список  литературы 

1. Конституция Украины.
2. Закон Украины "О системе налогообложения".
3. Н. Азаров. «Налоговая политика в Украине, принципы и реалии».

Вестник налоговой  службы №15, 1998.

4. А. И. Кривоватий. «Государственная налоговая политика и система налогов». Финансы України,№ 1,1998.
5. http://globalconsulting.com.ua
6. http://referat2000.bizforum.ru/