Характеристика динамики и выполнения плана производства, реализации и поставки продукции

1. Себестоимость забракованной продукции 500;
2. Расходы по исправлению брака 80;
3. Стоимость брака по цене возможного использования 150;
4. Сумма удержаний с виновных лиц 10;
5. Потери от брака (п.1 + п.2 - п.З - п.4) 420.

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический  уровень рентабельности. В нашем  примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн руб., а ее себестоимость - 84 168 млн руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

Затем изучаются причины  понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ ритмичности работы предприятия

 

 

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

• снижается качество продукции;
• увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;
• не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
• несвоевременно поступает выручка;
• перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению  себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана  по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели:

• коэффициент ритмичности,
• коэффициент вариации,
• коэффициент аритмичности,
• удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску,
• удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску,
• удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства,
• удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности:

• наличие доплат за сверхурочные работы,
• оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта,
• потери от брака,
• уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,
• наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более их планового уровня (Таблица 13 «Ритмичность выпуска продукции по декадам»):

Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %.

 

Таблица 13 «Ритмичность выпуска  продукции по декадам»

Декада	Выпуск продукции за год, млн руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная  в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая	32000	30240	33,3	30	0,945	30
Вторая Третья	3 200 032 000	3 427 236 288	33,3	34	1,071	33,33
			33,4	36	1,134	33,34
Всего за год	96000	100800	100	100	1,05	96,67

 

Коэффициент вариации ( ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

 

 

где х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднедекадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент  вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам  отклоняется от графика в среднем  на 9,4 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (Таблица 13 «Ритмичность выпуска продукции по декадам») он равен:

Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известны причины  недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины  аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние причины аритмичности — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).

Аналогичным образом анализируется  ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

 

 

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии  определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет  иметь вид:

 

Отсюда

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

 

Отсюда 

где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

, - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми, и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (Таблица 14 «Анализ факторов изменения объёма реализации продукции»).

 

 

Таблица 14 «Анализ факторов изменения объёма реализации продукции»

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции  на начало года	2000	2000	—
2. Выпуск товарной продукции	96000	100800	4800
3. Остаток готовой продукции  на конец года	2200	3545	1345
4. Отгрузка продукции  за год (п.1+п.2-п.З)	95800	99255	3455
5. Остаток товаров, отгруженных  покупателям:
5.1. на начало года	4450	45 007 155	2205
5.2. на конец года	5000
6. Реализация продукции  (п.4+п.5.1-п.5.2)	95250	96600	1350

 

Из таблицы видно, что  план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется  изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ,

РП = ЧР х ГВ х Дв,

2. обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ х ФО,

РП = ОПФ х ФО х Дв,

3. обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ х МО,

РП = МЗ х МО х  Дв,

где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

 

 

 

 

Заключение

 

 

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции (Таблица 15 «Резервы увеличения выпуска продукции»).

 

Таблица 15 «Резервы увеличения выпуска продукции»

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска  продукции за счет
	трудовых ресурсов	средств труда	предметов труда
Увеличение количества ресурсов	-	-	3215
Более полное использование  рабочего времени
Повышение производительности труда Сокращение сверхплановых  отходов сырья и материалов	5268	8345	-
Снижение норм расхода  сырья и материалов	505	-	-
	-	-	323
	-	-	1912
Итого	5773	8345	5450