Бюджетирование затрат на персонал

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

Сызранский  филиал 

Заочный факультет 
 

г. Сызрань, ул. Людиновская, 23. Тел. 37-12-88; 99-35-66 

Проломова Анастасия Вячеславовна

фамилия, имя, отчество студента

 

Курс________4_________________ группа____Б-412_____________________

 

Специальность___ Бухгалтерский учет, анализ и аудит ___________________

 

Контрольная работа № _____1____________Вариант ___9_________________

 

По дисциплине: __Управление персоналом_____________________________

 

На тему _______ Бюджетирование затрат на персонал___________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 
 
 
 
 
 
 
 
 

                              Дата получения работы деканатом______________________

                              Дата получения работы на кафедру_____________________

                              Дата рецензирования работы___________________________

                              Дата возвращения работы кафедрой в деканат____________

                             Дата отправки работы студенту_________________________

 

Содержание

1. Теоретические  основы бюджетирования                                                        3

2. Технология разработки бюджета расходов на персонал                              7

3. Ответственность за расходы на персонал                                                      18

Список  использованной литературы                                                                  24

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические основы бюджетирования

       Осуществление государством макроэкономических реформ создало условия для повышения  активности всех субъектов рыночной экономики путем изменения политики цен, стимулирования банковской деятельности, развития рынка ценных бумаг и т.п. На первый план выдвигаются проблемы разработки новых концепций управления, регулирования, планирования, решение которых невозможно без гибкого развития предприятия.

       Управление  предприятием стало невозможно без  эффективного планирования его деятельности и контроля реализации планов. Ускорение организации выпуска новой продукции в современных экономических условиях выступает в качестве важнейшего инструмента удовлетворения запросов потребителей. Ограниченность финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов экономической политики. В связи с этим для предприятий становится важным производство различных видов изделий при постоянном освоении новых сфер деятельности и, естественно, что планирование в условиях рынка приобретает новое значение. Оно призвано обеспечить процесс производства конкурентоспособной продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, то есть обеспечить гибкое развитие предприятия.

       Мировая практика выявила в системе бюджетирования положительные и отрицательные стороны. Достоинств бюджетирования заключаются в том, что оно:

       - оказывает положительное воздействие  на мотивацию и настрой коллектива;

       - позволяет координировать работу  предприятия в целом;

       - позволяет своевременно вносить  корректирующие изменения;

       - позволяет учиться на опыте  составления бюджетов прошлых  периодов;

       - позволяет усовершенствовать процесс  распределения ресурсов;

       - служит инструментом сравнения  достигнутых и желаемых показателей;

       К недостаткам бюджетирования относятся:

       - сложность и дороговизна системы  бюджетирования;

       - бюджеты, не доведенные до сведения  каждого сотрудника, не оказывают  практически никакого влияния  на мотивацию и результаты  работы, а вместо этого воспринимаются  исключительно как средство для  оценки деятельности работников и отслеживания ошибок;

       - в бюджетировании заложено противоречие  между достижимостью целей и  их стимулирующим эффектом: если  достичь поставленных целей слишком  быстро, то бюджет не имеет  стимулирующего эффекта для повышения  производительности, если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей;

       - малейшие изменения требований  к системе бюджетирования в  части детализации плановых и  отчетных данных или организационные изменения в компаниях приводят к необходимости начинать работу по внедрению заново.

       В процессе бюджетирования выполняются  следующие задачи:

        - оценка эффективности работы  предприятия за счет сравнения  достигнутых результатов с плановыми;

       - установление перспективных целей и их выполнение в текущих планах развития предприятия на основе долгосрочного прогнозирования;

       - контроль и анализ деятельности  отдельных подразделений предприятия  на основе показателей, устанавливаемых  для каждого подразделения

       - контроль и анализ деятельности всего предприятия в целом на основе общефирменных целевых показателей;

       - планирований и контроль денежных  потоков предприятия.

       Найти четкое определение понятия «бюджетирование» достаточно трудно. Каждый понимает его  по-своему. Некоторые связывают бюджетирование только с воплощением в жизнь готового плана, другие считают, что планирование нельзя рассматривать в отрыве от реализации планов. Иногда бюджетирование называют просто инструментом управления предприятием. Не будем анализировать эти мнения: все они в какой-то степени правильные. Главное, чтобы планирование не было оторвано от бюджетирования, а бюджетирование — от контроля и ответственности — не страшно, если каждая часть будет называться по-своему.

       Проблема  организации современной системы бюджетного планирования на хозяйствующем субъекте для отечественной научной литературы является относительно новой. Интерес к данной теме появился сравнительно недавно и был связан, в основном, с развитием рыночной экономики в России, возрождением конкуренции.

       Процесс бюджетирования включает следующие  этапы:

         подготовительный (аналитический) этап  — общий анализ ситуации;- необходимо понять, чего мы хотим от компании, кто является нашим потребителем и кто — конкурентом, чего мы хотим от бюджетирования и как этого достичь;

         этап планирования — составление  конкретных планов, более детальный  анализ состояния внешней и  внутренней среды предприятия;-

         непосредственно составление бюджетов (обязательно сопровождается контролем  и внесением коррективов);-

         общий анализ проделанной работы  и ее результатов, выводы.-

       Следует отметить, что среди этих этапов нет более или наоборот менее  важных. Всех их надо рассматривать  в совокупности и каждому уделить  должное внимание.

       Система бюджетного планирования деятельности предприятия позволяет снизить ущерб от рисков как прямого, так и непрямого действия. Потери предприятия от рисков непрямого действия составляют в денежном выражении, по крайней мере, такую же величину, как от рисков основной деятельности. Для средних и крупных предприятий эти риски в сумме в несколько раз могут превосходить все остальные потери, поэтому они имеют особую важность. Оценку потерь предприятия от неблагоприятного воздействия рисков можно получить, если использовать экспертные оценки вероятностей наступления неблагоприятных событий (рисков) и масштаб воздействия этого события на соответствующий показатель деятельности предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Технология разработки бюджета расходов на персонал

      Разработка  бюджета включает в себя четыре основные этапа (рис. 1):

1. постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;
2. анализ и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

      3. оценка проекта бюджета; 

      4. утверждение бюджета. 

      

      Рис.1

      При сборе исходной информации предусматривается  ответственность структурных подразделений по предоставлению информации с целью сходности показателей.

      Бюджет  состоит из двух разделов: “Доходы” и “Расходы”. Статья “Доходы” состоит  из доходов от реализации продукции  на внутреннем и внешнем рынках. Для большинства промышленных предприятий именно этот вид дохода имеет наибольший удельный вес. Он включает в себя:

1. доход, полученный в планируемом периоде за продукцию, ранее отгруженную, но не оплаченную (дебиторская задолженность);

       б) доход, полученный за оплаченную готовую  продукцию, отгружаемую в планируемом периоде со склада готовой продукции в соответствии c заключенными контрактами;

       с) доход, полученный за оплаченную в планируемом  периоде готовую продукцию, изготовленную по плану производства и отгруженную в соответствии с заключенными контрактами.

      Прочая  реализация включает доходы от реализации оборудования, транспортных средств, недвижимости, прочего имущества предприятия, доходы, получаемые от участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, проценты по вкладам, облигациям, векселям и т.п.

      Отличительной чертой данной модели бюджетирования является обоснование объемов кредитов. В связи с этим модель бюджетирования предусматривает в рамках кредитной политики предприятия разработку нескольких вариантов привлечения средств, по которым рассчитываются:

• необходимая кредитная масса и число кредитов;
• сроки получения и погашения кредитов;
• сумма, сроки и источники (себестоимость или прибыль) выплаты процентов и погашения кредитов.

      Слишком большое привлечение заемных средств уменьшает финансовую устойчивость предприятия, а слишком малый объем заемных средств не позволяет предприятию развиваться. Поэтому при формировании проекта бюджета предусматривается проведение анализа эффективности использования привлекаемых средств на основании данных отчетного и планового периодов согласно разработанного на предприятии научно-обоснованного порядка расчета оптимального и предельно допустимого уровней кредитной массы. Для этого службами предприятия проводится расчет рентабельности активов на основе оптимизации уровня финансового рычага. Допустимый уровень финансового рычага определяется тем, что цена заемных средств не должна превышать цену собственных средств.