Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2014 в 21:27, реферат
Для ООО «Акварель» был предложен принцип бюджетирования «сверху вниз», так как предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, но главная причина — неготовность руководства к децентрализации управления.
Следующий шаг в разработке системы бюджетирования — определение финансовой структуры предприятия.
Разработка системы бюджетирования для предприятия
Для ООО «Акварель» был предложен принцип бюджетирования «сверху вниз», так как предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, но главная причина — неготовность руководства к децентрализации управления.
Следующий шаг в разработке системы бюджетирования — определение финансовой структуры предприятия.
В ООО «Акварель», несмотря на большой ассортимент выпускаемой продукции, можно выделить два основных направления деятельности: во-первых, это производство и реализация через фирменный магазин одежды из кожи и меха, во-вторых — пошив одежды по индивидуальным заказам (в том числе вышивка).
Такое разделение обосновано тем, что при производстве одежды на продажу присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость, тогда как при пошиве заказов в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия следует разделять направления его деятельности (выделять бизнесы). По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также будут отличаться (табл. 2).
Таблица 2. Контрольные показатели бюджетирования для ООО «Акварель» | |||
№ п/п |
Контрольные показатели |
Производство |
Ателье |
1 |
Объем продаж |
Увеличение на 25–30 % |
Увеличение выручки на 30 % |
2 |
Норматив запасов готовой продукции |
Сокращение запасов до 30 % от объема продаж |
— |
3 |
Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли |
+ |
+ |
4 |
Доходность активов |
+ |
+ |
5 |
Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов |
Установление лимитов |
— |
6 |
Размер кредиторской задолженности |
Уменьшение |
— |
Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования для ООО «Акварель» необходимо разработать ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Акварель» представлены в табл. 3.
Таблица 3. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Акварель» | ||
Показатель, требующий улучшения |
Предложения по повышению эффективности |
Бюджет, в котором отразятся изменения |
Выручка |
1) увеличение объемов продаж:
2) передача части
арендуемых помещений в |
Бюджет продаж, БДиР
БДиР, БДДС |
Себестоимость |
Сокращение производственной себестоимости продукции за счет:
|
Бюджет прямых материальных затрат, бюджет накладных расходов, БДиР |
Постоянные расходы |
1) на коммерческие расходы установить лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта; 2) снижение управленческих расходов (за счет передачи части производственных площадей в субаренду сократится арендная плата) |
Бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, БДиР, БДДС |
Прибыль |
1) увеличение выручки (см. п. 1); 2) снижение затрат (см. пп. 2, 3); 3) использование операционного рычага; 4) контроль за показателями рентабельности |
БДиР, БДДС, баланс |
Ликвидность, платежеспособность |
1) увеличение наиболее ликвидных активов (денежных средств); 2) сокращение дебиторской задолженности; 3) сокращение запасов; 4) сокращение кредиторской задолженности; 5) обеспечение оборотных средств за счет использования долгосрочных пассивов |
БДДС, баланс |
Финансовая независимость, финансовая устойчивость |
1) контроль за соотношением собственного и заемного капиталов; 2) использование
в управлении финансового 3) сокращение запасов; 4) увеличение прибыли
как основного источника |
|
Для разработки бюджетирования на предприятии были выделены два центра финансового учета (ЦФУ) — «Производство» и «Ателье». Пример бюджета движения денежных средств ООО «Акварель» представлен в табл. 4.
Таблица 4. Бюджет движения денежных средств | |||||||||
Показатель |
Отчетный год |
Январь |
Февраль |
Март |
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
ЦФУ «Производство» | |||||||||
ВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО |
478,00 |
478,00 |
478,00 |
||||||
Поступило денежных средств |
621,48 |
632,23 |
580,60 |
1834,31 |
1504,40 |
1690,13 |
3829,87 |
8338,71 | |
Выручка от реализации, всего |
621,48 |
562,23 |
580,60 |
1764,31 |
1234,40 |
1510,13 |
3829,87 |
8338,71 | |
В том числе: |
|||||||||
за наличный расчет |
561,48 |
521,38 |
490,39 |
1573,25 |
946,06 |
1089,13 |
3122,80 |
6731,25 | |
поступления за ранее отгруженную продукцию |
60,00 |
40,85 |
90,21 |
191,07 |
288,33 |
421,00 |
707,07 |
1607,46 | |
Кредиты, займы |
0,00 |
70,00 |
0,00 |
70,00 |
270,00 |
180,00 |
|||
Направлено денежных средств |
938,04 |
745,36 |
621,60 |
2305,01 |
1734,83 |
1791,07 |
1903,50 |
7734,41 | |
Оплата товаров и услуг |
739,04 |
595,36 |
498,03 |
1832,44 |
1195,72 |
1157,76 |
816,89 |
5002,81 | |
В том числе: |
|||||||||
сырье, материалы |
530,00 |
390,00 |
312,67 |
1232,67 |
612,67 |
511,67 |
246,00 |
2603,00 | |
прочие прямые расходы |
|||||||||
накладные расходы |
209,04 |
205,36 |
185,36 |
599,77 |
583,05 |
646,09 |
570,89 |
2399,81 | |
Оплата труда |
15,00 |
150,00 |
122,40 |
287,40 |
363,60 |
441,30 |
360,60 |
1452,90 | |
Расчеты с бюджетом |
184,00 |
0,00 |
0,00 |
184,00 |
163,00 |
169,00 |
180,00 |
696,00 | |
Оплата процентов по кредитам |
1,17 |
1,17 |
12,51 |
23,01 |
26,01 |
62,70 | |||
Возврат кредитов |
520,00 |
||||||||
Кассовый прирост (уменьшение) |
–316,56 |
–113,13 |
–41,00 |
–470,69 |
–230,43 |
–100,94 |
1926,36 |
604,30 | |
Конечное сальдо |
161,44 |
48,31 |
7,31 |
7,31 |
–223,13 |
–324,07 |
1602,30 |
1602,30 | |
ЦФУ «Ателье» | |||||||||
ВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО |
0,00 |
||||||||
Поступило денежных средств |
103,00 |
210,00 |
233,00 |
546,00 |
675,50 |
603,50 |
749,50 |
2574,50 | |
Выручка от реализации, всего |
103,00 |
210,00 |
233,00 |
546,00 |
675,50 |
603,50 |
749,50 |
2574,50 | |
Направлено денежных средств |
202,86 |
54,25 |
68,70 |
325,81 |
563,26 |
530,20 |
645,02 |
2064,28 | |
Накладные расходы |
62,86 |
15,80 |
15,80 |
94,46 |
174,65 |
175,61 |
170,81 |
615,52 | |
Оплата труда |
11,00 |
38,45 |
52,90 |
102,35 |
255,65 |
221,53 |
338,05 |
917,58 | |
Расчеты с бюджетом |
129,00 |
0,00 |
0,00 |
129,00 |
132,96 |
133,06 |
136,16 |
531,18 | |
Кассовый прирост (уменьшение) |
–99,86 |
155,75 |
164,30 |
220,19 |
112,24 |
73,30 |
104,48 |
510,22 | |
Конечное сальдо |
–99,86 |
55,89 |
220,19 |
440,39 |
552,63 |
625,93 |
730,42 |
730,42 | |
Денежный поток от двух ЦФУ | |||||||||
Кассовый прирост (уменьшение) от двух ЦФУ |
–416,42 |
–57,24 |
179,19 |
–250,50 |
–118,19 |
–27,64 |
2030,85 |
1340,06 | |
Конечное сальдо общее |
478 |
61,58 |
4,34 |
183,54 |
183,54 |
65,35 |
37,71 |
2068,56 |
2068,56 |
Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Самое главное, бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью.
При составлении БДДС как важнейшего инструмента управления для финансового менеджера для ООО «Акварель» выяснилось, что, несмотря на значительную прибыль по итогам года, у предприятия в течение нескольких месяцев было отрицательное сальдо денежных средств. Для устранения этого обстоятельства было предложено взять кредит, который предприятие сможет погасить до конца года, так как наибольшая концентрация денежных поступлений планируется в последние месяцы планируемого периода. Отсутствие планирования привело бы к некоторым финансовым затруднениям.
Также при помощи бюджетирования можно рассмотреть эффективность не только в целом по предприятию, но и по отдельным подразделениям (бизнес-единицам, группам товаров), что, в свою очередь, позволяет влиять на ассортиментную и ценовую политику.
Информация о работе Разработка системы бюджетирования для предприятия