Аудит страховых компаний

     Указанный Отчет составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой  организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой  организации (форма N 2-страховщик), а  также данных аналитического учета  страховой организации.

     При заполнении Отчета необходимо иметь  в виду, что если результат расчета  фактического размера маржи платежеспособности имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках. Если фактический размер маржи платежеспособности меньше нормативного, то отклонение показывается в круглых скобках.

     Данные  Справки к подразделу IV используются для расчета нормативного размера  маржи платежеспособности по страхованию  иному, чем страхование жизни. При  составлении годовой отчетности в порядке надзора следует  иметь в виду, что показатели граф "Итого" и "в том числе  за период, аналогичный отчетному" будут равны.

     Раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи  платежеспособности по виду обязательного  страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете  первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 заполняются  в случае согласования с Федеральной  службой страхового надзора величины процентов, используемых для расчета  первого и второго показателей  по виду обязательного страхования. При этом по строке "Дата и номер  письма Федеральной службы страхового надзора" указываются дата и номер  письма, согласно которому указанные  величины процентов согласованы (абзац  в редакции приказа Минфина России от 14 января 2005 года N 2н).

     Если  страховая организация согласовала  с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемые для расчета первого и второго  показателей, по двум или трем видам  обязательного страхования, то заполняются, соответственно, две или три таблицы  по форме раздела 2 и две или  три таблицы по форме Справки  к разделу 2.

     Согласно  Положению о порядке расчета  страховщиками нормативного соотношения  активов и принятых ими страховых  обязательств (с изменениями на 14 января 2005 года) под нормативным  соотношением между активами страховщика  и принятыми им страховыми обязательствами (далее - нормативный размер маржи  платежеспособности) понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требований учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли (далее - фактический размер маржи платежеспособности).

     Положение устанавливает методику расчета  маржи платежеспособности.

     Расчет  маржи платежеспособности производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.

     Фактический размер маржи платежеспособности страховщика  рассчитывается как сумма:

• уставного (складочного) капитала;
• добавочного капитала;
• резервного капитала;
• нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет;
• уменьшенная на сумму:
• непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;
• задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;
• собственных акций, выкупленных у акционеров;
• нематериальных активов;
• дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика  по страхованию жизни равен произведению 5 процентов резерва по страхованию  жизни на поправочный коэффициент.

     Поправочный коэффициент определяется как отношение  резерва по страхованию жизни  за минусом доли перестраховщиков в  резерве по страхованию жизни  к величине указанного резерва.

     В случае если поправочный коэффициент  меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика  по страхованию иному, чем страхование  жизни, рассчитывается на основании  данных о страховых премиях (взносах) и о страховых выплатах по договорам  страхования (основным договорам), сострахования  и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (далее - договоры страхования, сострахования и договоры, принятые в перестрахование).

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика  по страхованию иному, чем страхование  жизни, равен наибольшему из следующих  двух показателей, умноженному на поправочный  коэффициент.

     Первый  показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

     Первый  показатель равен 16 процентам от суммы  страховых премий (взносов), начисленных  по договорам страхования, соцстрахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:

     страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с  расторжением (изменением условий) договоров  страхования, соцстрахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;

     отчислений  от страховых премий (взносов) по договорам  страхования, соцстрахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;

     других  отчислений oт страховых премий (взносов) по договорам страхования, соцстрахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.

     Страховщик, у которого с момента получения  впервые в установленном порядке  лицензии на осуществление страхования  иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода  при вычислении первого показателя использует период с момента получения  лицензии до отчетной даты.

     Второй  показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным  периодом для вычисления данного  показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате.

     Второй  показатель равен 23 процентам от одной  трети суммы:

     страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, соцстрахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период; 

     изменения резерва заявленных, но неурегулированных  убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам  страхования, соцстрахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

     Страховщик, у которого с момента получения  впервые в установленном порядке  лицензии на осуществление страхования  иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.

     Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

     Поправочный коэффициент определяется как отношение  суммы:

     страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, соцстрахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

     изменения резерва заявленных, но неурегулированных  убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков по договорам  страхования, соцстрахования и договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

     к сумме (не исключая доли перестраховщиков):

     страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, соцстрахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

     изменения резерва заявленных, но неурегулированных  убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по договорам  страхования, соцстрахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

     При отсутствии в расчетном периоде  страховых выплат по договорам страхования, соцстрахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.

     В случае если поправочный коэффициент  меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.

     Страховщик, у которого с момента получения  впервые в установленном порядке  лицензии на осуществление страхования  иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода  при вычислении поправочного коэффициента использует период с момента получения  лицензии до отчетной даты.

     В случав если фактические данные об операциях по виду обязательного  страхования не менее чем за 3 года свидетельствуют о стабильных положительных финансовых результатах  за каждый год по указанному виду страхования  и если сумма страховых премий (взносов) по этому виду страхования  составляет не менее 25% от суммы страховых  премий (взносов) по страхованию иному, чем страхование жизни, то по согласованию с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по данному виду страхования, могут использоваться в размерах меньших, чем это предусмотрено в пункте 7 настоящего Положения, но не менее двух третей от установленных указанным пунктом величин (абзац в редакции, введенной в действие с 18 февраля 2005 года

     При этом нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование  жизни, определяется как сумма нормативных  размеров маржи платежеспособности, рассчитанных отдельно для видов  обязательного страхования, указанных  в первом абзаце данного пункта, и прочих видов страхования иных, чем страхование жизни.

     Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, осуществляющего страхование жизни  и страхование иное, чем страхование  жизни, определяется путем сложения нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование  жизни.

     Если  нормативный размер маржи платежеспособности страховщика меньше минимальной  величины уставного (складочного) капитала, установленной статьей 25 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации", то за нормативный размер маржи платежеспособности страховщика принимается законодательно установленная минимальная величина уставного (складочного) капитала.

     Расчет  соотношения между фактическим  и нормативным размерами маржи  платежеспособности производится страховщиком ежеквартально.

     Фактический размер маржи платежеспособности страховщика  не должен быть меньше нормативного размера  маржи платежеспособности страховщика.

     Страховщик  обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим  и нормативным размерами маржи  платежеспособности.

     В случае если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный  размер маржи платежеспособности менее  чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Федеральную  службу страхового надзора в составе  годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения (абзац в редакции, введенной в  действие с 18 февраля 2005 года приказом Минфина России от 14 января 2005 года N 2н.

     План  оздоровления финансового положения  должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим  и нормативным размерами маржи  платежеспособности на конец каждого  финансового года, в течение которых  планируется его реализация.

     В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового  положения, с указанием срока  проведения мероприятия и суммы  дохода (экономии), планируемого к получению, от данного мероприятия. К плану  оздоровления финансового положения  прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которых предполагается реализация плана соотношения между  фактическим и нормативным размерами  маржи платежеспособности. При составлении  плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика  в максимально сжатые сроки.