Республиканские и местные налоги, их правовое регулирование

     В законодательстве РБ определены общие  принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях[5].

     Указом  Президента РБ от 17 октября 1994 г. № 150 Главная  государственная налоговая инспекция  при Министерстве финансов РБ была переименована в Главную государственную налоговую инспекцию при Кабинете Министров РБ и наделена правами министерств и самостоятельных ведомств.

     Указом  Президента РБ от 11 января 1997 г. № 30 Главная  государственная налоговая инспекция  при Кабинете Министров РБ была преобразована  в Государственный налоговый комитет РБ, который вошел в систему республиканских органов государственного управления, подчиненных Правительству РБ.

     Указом  Президента РБ от 11 февраля 1998 г. № 71 Главное  управление налоговых расследований, входящее в состав Государственного налогового комитета РБ, было преобразовано в Государственный комитет финансовых расследований РБ.

     Указом  Президента РБ от 3 августа 1999 г. № 456 при  Государственном налоговом комитете РБ был создан Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий.

     Указом  Президента РБ от 24 сентября 2001 г. № 516 Государственный налоговый комитет  РБ преобразован в Министерство по налогам и сборам РБ. Этим же Указом Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий при Государственном налоговом комитете РБ реорганизован в Департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий Министерства по налогам и сборам РБ без прав юридического лица. С 16 августа 2004 г. Департамент преобразован в управление контроля за подакцизными товарами Главного управления организации контрольной деятельности [6].

     Министерство  по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС РБ) является республиканским  органом государственного управления, который осуществляет государственную политику и регулирование в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и сырья, их рекламой. МНС РБ координирует деятельность в этой сфере и других республиканских государственных органов [3].

     Налоговый контроль в республике также находится  в ведении Комитета государственного контроля (КГК РБ), который следит за соблюдением законодательства в  области финансовых и налоговых  отношений в системе местных  бюджетов и государственных целевых бюджетных фондов.

     За  Министерством финансов РБ закреплена функция контроля за доходной частью бюджета.

     Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ занимается проведением дознания и предварительного следствия по делам о налоговых нарушениях. ДФР разрабатываются и осуществляются меры по предотвращению и пресечению коррупции в налоговых органах.

     Государственный таможенный комитет (ГТК РБ) является еще одним органом, в компетенцию  которого входит налоговый контроль. ГТК РБ реализует контрольные мероприятия по проверке правильности исчисления и взимания таможенных пошлин, налогов и сборов при ввозе товаров на таможенную территорию республики и их вывозе за границу.

     МНС РБ является юридическим лицом, имеющим  расчетный счет в банке, печать и фирменные бланки. Министерство и его структуры финансируются за счет средств республиканского бюджета.

     Деятельность  МНС РБ регламентируется следующими нормативными актами:

     - Конституция РБ;

     - Закон РБ от 2 февраля 1994 г. "О  Государственной налоговой инспекции Республики Беларусь";

     - Положение о Министерстве по  налогам и сборам Республики  Беларусь, утвержденное Постановлением  Совета министров РБ от 31 октября  2001 г. № 1592;

     - Положение об инспекции Министерства  по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденное постановлением МНС РБ от 28 декабря 2001 г. № 136 [6].

     Основными задачами МНС РБ являются:

• осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечение правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов, иных обязательных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;
• осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и сырья, их рекламой;
• учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
• разработка предложений по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства, его унификации в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
• осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;
• подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;
• принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет [3].

     Основной  функцией МНС РБ является обеспечение  контроля за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими  лицами.

     Налоговые инспекции МНС РБ ведут Государственный  реестр плательщиков; Государственный  реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими; Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта.

     Органы  МНС РБ контролируют соблюдение установленного порядка приема наличных денежных средств  при реализации товаров, работ и  услуг и ведут регистрацию  кассовых суммирующих аппаратов, специальных  компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров (за исключением кассовых аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком РБ), применяемых для приема наличных денежных средств.

     В пределах своей компетенции подразделения МНС РБ контролируют функции агентов валютного контроля.

     На  инспекции МНС РБ возложены функции  по учету изъятого, арестованного  ими имущества, подлежащего обращению  в доход государства, и контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от его реализации.

     Законодательство  к функциям МНС РБ также относит  контроль за:

     - игорным бизнесом и соблюдением  законодательства в этой сфере; 

     - целевым использованием иностранной  безвозмездной помощи ее получателями, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи;

     - проведением рекламных игр; 

     - целевым использованием денежных  средств, товаров (имущества), работ  и услуг, предоставляемых в  рамках проектов (программ) международной  технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

     Инспекции МНС РБ обеспечивают соблюдение положений  законодательства:

     - о расчетах между юридическими  лицами, индивидуальными предпринимателями;

     - о маркировке товаров контрольными  знаками; 

     - о ведении кассовых операций;

     - об обязательной продаже иностранной  валюты;

     - об осуществлении посреднической  деятельности при продаже товаров; 

     - об обращении нефтяного жидкого  топлива. 

     Департаменты МНС РБ проводят разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств. Министерством издаются нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, разрабатываются и утверждаются формы налоговых деклараций (расчетов), отчетов и других документов.

     Инспекции МНС РБ рассматривают в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие  от организаций и физических лиц.

     Министерством проводится анализ отчетных данных, результатов  проверок, проводимых инспекциями, и  разрабатываются предложения по совершенствованию деятельности инспекций  МНС РБ.

     Министерство  осуществляет процедуры внутреннего  контроля и проводит проверки деятельности инспекций МНС РБ, принимает меры к устранению выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций МНС РБ об их деятельности, оказывает методическую и практическую помощь, изучает и распространяет положительный опыт работы. Министерство планирует и распределяет ассигнования на содержание инспекций МНС РБ, контролирует их использование [3].

     При проведении проверок финансово-хозяйственной  и иной деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц  выявляется соблюдение ими установленного законодательством порядка:

     - обязательной продажи части валютной  выручки; 

     - выдачи лицензий и осуществления  деятельности, на которую требуется  получение специального разрешения (лицензии);

     - расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;

     - обращения нефтяного жидкого  топлива в Республике Беларусь;

     - правил ведения кассовых операций;

     - производства и оборота алкогольной,  непищевой спиртосодержащей продукции  и непищевого этилового спирта;

     - производства и оборота табачного сырья и табачных изделий;

     - маркировки товаров контрольными  знаками; 

     - получения, предоставления и целевого  использования иностранной безвозмездной  помощи, международной технической  помощи;

     - учета и использования бланков строгой отчетности [6].

     Деятельность  Министерства по налогам и сборам направлена на совершенствование налогового законодательства. Управлениями Министерства разрабатываются и выносятся  на рассмотрение законотворческих органов  предложения, устраняющие разночтения  и неотработанные нормы налогового законодательства, упрощающие механизм налогообложения. Использование информационных технологий позволяет автоматизировать прием налоговых расчетов и увеличить процент камеральных проверок в числе контрольных мероприятий, что означает переход от механической контролирующей деятельности к аналитической работе. Таким образом, деятельность налоговых органов Республики Беларусь постепенно переходит от пополнения бюджета за счет санкций и штрафов к превенции возможных налоговых нарушений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы:

1. Конституция республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г.* и 17 октября 2004 г.)
2. Положение о Комитете государственного контроля Республики Беларусь.
3. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь (в ред. Постановлений Совета Министров РБ от 12 ноября 2007 г. № 1498)
4. http://www.kgk.gov.by
5. http://www.belta.by
6. http://www.nalog.by