Правовое регулирование налоговых отношений

       Для юридических лиц существенное влияние  на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правовая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности. Например, малые предприятия имеют льготы по налогу на прибыль, НДС.

       Субъективная  налоговая обязанность – это  мера необходимого поведения конкретного  физического лица (налогоплательщика).

       В этом случае следует отметить, что конкретный результат реализации физическим лицом (налогоплательщиком) налоговой правоспособности представляет собой элемент налогового правоотношения, основанный на субъективном налоговом праве и субъективной налоговой обязанности.

       Содержание  налоговой правоспособности должно включать следующие элементы:

       - способность физических лиц (резидентов, нерезидентов) иметь имущество (движимое, недвижимое) в собственности;

       - способность иметь право пользования  имуществом;

       - способность выполнять определенную работу и получать доход от нее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Объекты налогообложения.

       В соответствии с ГК РФ (ст.128) к объектам гражданских прав относятся вещи (недвижимое и движимое имущество), включая ценные бумаги, имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе и исключительные права на них, интеллектуальная собственность, нематериальные блага.

       Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т.п.

       Согласно  существующего налогового законодательства Российской Федерации к объектам налогообложения относят:  материальные объекты – это часть объектов материального мира, имеющая стоимость и являющаяся предметом права собственности.

1. Имущество физических и юридических лиц.

2. Доходы физических лиц.

3. Прибыль юридических лиц.

       Наряду  с материальными существуют нематериальные объекты, которые также подлежат налогообложению.

       Нематериальные объекты – это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. (Например, право пользования земельными участками и природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», авторские права и т.д.).

       На основе перечня нематериальных объектов легко установить их отличие от материальных объектов налогообложения. Основная их характеристика – это предоставление права на какой-либо материальный объект, в результате которого субъект может использовать его в своих интересах для получения прибыли (дохода). Это обстоятельство и делает его объектом налогообложения. 
 

4. Ответственность  налогоплательщиков  за нарушения налогового  законодательства.

       Налоговое правонарушение – это противоправное, виновное действие (или бездействие), которым нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

       Налоговая система не может функционировать  без института ответственности. Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая).

       Субъектами  налоговых правонарушений являются: физические, юридические и должностные лица.

     Виды налоговых правонарушений.

- сокрытие  или занижение дохода (прибыли);

- сокрытие объекта налогообложения;

- отсутствие  учета объектов налогообложения,  повлекшее за собой

сокрытие  или занижение дохода;

- ведение учета объекта налогообложения с грубыми нарушениями

установленного  порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

- непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;

- искажение  бухгалтерской отчетности;

- представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов;

- включение  в декларацию о доходах заведомо  ложных данных;

- задержка перечисления налогов в бюджет;

- отказ от регистрации;

- уклонение от подачи декларации о доходах;

- уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний;

- отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их

объеме;

- невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов,

допуске в помещения

- несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

     Налоговые санкции.

       Это штрафы, пени, недоимки.  Эти санкции  связаны с нарушениями следующего характера:

- За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и

штраф в размере этой суммы, при повторном  нарушении  - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия (или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере.

- За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с

нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли – штраф в размере 10% от доначисленной суммы налога.

- За непредставление или несвоевременное представление расчетных

документов  в налоговый орган – штраф 10% от начисленной суммы налога.

- В случае задержки уплаты налога  - пени 0,3% от неуплаченной суммы

за каждый день просрочки начиная с установленного срока.

- Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке.

- В случае непредставления или отказа предоставить налоговым органам

документов (балансов, расчетов, деклараций и т.д.) приостановить операции

предприятия по текущим и другим счетам в банках.

     Административная ответственность.

       Согласно п.12 Закона РСФСР « О государственной налоговой службе РСФСР» заключается в том, что на руководителей предприятий, учреждений могут быть наложены административные штрафы в размере 2,5-5 минимальных размеров оплаты труда за следующие нарушения налогового законодательства:

-За непередачу налоговым органам документов и их копий, касающиеся

хозяйственной деятельности налогоплательщика.

-За отказ допустить должностных лиц налоговой службы в производственные, складские, торговые  и другие помещения предприятия, в

которых содержатся объекты налогообложения.

-За устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и

других  обязательных платежей в бюджет и  законодательства о

предпринимательской деятельности.

-За непредставление (отказ) документов, связанных с исчислением и

уплатой налогов в бюджет. За повторное  нарушение в течение года штраф

увеличивается  в пределах 5-10 минимальных размеров оплаты труда.

     Дисциплинарная ответственность.

       За  неоднократное нарушение трудовых обязательств руководитель предприятия и его заместители могут быть уволены с предприятия. При найме руководитель подписывает контракт, в котором определены его права, обязанности и ответственность, в том числе за организацию бухгалтерского учета.

     Уголовная ответственность.

       За  уклонение от уплаты налогов с  организаций путем включения  в бухгалтерскую отчетность заведомо ложных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от 4-6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет (ст.199 УК РФ). То же деяние, совершенное неоднократно наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

     Основания освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности.

       Налогоплательщик  освобождается от ответственности  в виде применения финансовых санкций когда он самостоятельно до проверки налоговыми органами выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или не полностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам и платежам. Однако в связи с тем, что имела место просрочка в уплате налогов в бюджет, с налогоплательщика взыскивается пеня 0,3% за каждый день просрочки. 
 

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Налоговый контроль.

       Важнейшим условием стабилизации финансово-бюджетной  системы любого государства, в том  числе и России, является формирование и использование финансов государства  – бюджетных и внебюджетных фондов. Основным источником формирования бюджета являются налоги, устойчивый сбор которых обеспечивается надлежащий дисциплиной налогоплательщиков.

       Успешное  выполнение этих условий предопределяется созданием действенной системы  контроля за соблюдением правовых норм налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременностью поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и в государственные внебюджетные фонды. Правовое обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства в Российской Федерации осуществляется на основе законов.

       Контроль  за соблюдением налогового законодательства осуществляет

Государственная налоговая служба Российской Федерации. Основной,

регламентирующий  правовой статус Госналогслужбы в данный момент, закон «О Государственной налоговой службе РСФСР» был принят 21 марта 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями. Государственные налоговые инспекции и их должностные лица осуществляют контроль в форме проверки документов и обследований любых помещений, связанных с получением доходов или содержанием иных объектов налогообложения, а также другими платежами в бюджет любых предприятий.

       Для выполнения задач, возложенных на налоговые  инспекции, они наделены широкими полномочиями, которые можно разделить на четыре группы: