Права и обязанности землевладельцев, землепользователей, арендаторов земли

 

 

 

 

Задача № 3

Гражданин  Орлов  в  1994  г.  впервые  организовал  крестьянское

(фермерское)  хозяйство  и  получил  земельный  участок  в  собственность  для ведения  сельскохозяйственного  производства.  Часть  данного  земельного участка он передал в аренду своему родственнику. Год спустя г-н Орлов решил дополнительно  арендовать  земельный  участок  для  производственных  целей  и заключил  договор  аренды  с  местной  администрацией.  В  установленный  срок администрация  потребовала  уплаты  суммы  за  аренду,  предусмотренной  в договоре.  Однако  Орлов  отказался  от  ее  уплаты,  сославшись  на  превышение суммы  арендной  платы  размера  земельного  налога,  что,  по  его  мнению,  не соответствует  законодательству.  Кроме  того,  он  заявил  об  отказе  от  уплаты земельного налога за оба земельных участка, мотивируя отказ наличием льгот по уплате данного налога. Обоснован  ли  отказ  г-на  Орлова  от  уплаты  земельного  налога  за  оба земельных участка и арендной платы, установленной в договоре?

 

Ответ: Отказ г-на Орлова от уплаты земельного налога за оба земельного участка неправомерен. Отказ г-на Орлова от уплаты арендной платы установленной в договоре неправомерен.

Имеются ввиду два земельных участка и часть земельного участка.

:ЗУ1 – земельный участок, находящийся  в собственности;

:ЗУ1/чзу1 – часть земельного  участка :ЗУ1, переданного в аренду;

:ЗУ2 - земельный участок, находящийся  в аренде у местной администрации.

:ЗУ1 – За него г-н Орлов  обязан выплачивать земельный  налог. Если же он имеет льготы  по оплате земельного налога, то с месяца предоставления  документов в налоговый орган  они ему должны быть предоставлены.

Основания:

п.1, п.2 ЗК РФ;

п.1, ст.12.№ 348-1 ФЗ;

п.10, ст.396. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел X. Местные налоги > Глава 31.;

:ЗУ1/чзу1 - Льготы по оплате земельного  налога не распространяются на :ЗУ1/чзу1. Г-н Орлов обязан заплатить  земельный налог с площади, переданной  в аренду.

Основания:

п.25, ч.5. раздел II инструкции N 56 от 21 февраля 2000г. министерства РФ по налогам и сборам и сборам по применению закона «О плате за землю»;

п.8 раздел II инструкции N 56 от 21 февраля 2000г. министерства РФ по налогам и сборам и сборам по применению закона «О плате за землю»

:ЗУ2 – Договор аренды является  обязательным к исполнению. Сумма  договора может быть пересмотрена  раз в год по соглашению  сторон. Сумма арендной платы  не может превышать размер  земельного налога в случае, если  вид деятельности г-на Орлова на :ЗУ2 (земельный участок для производственных целей) входит в перечень социально значимых видов деятельности, утвержденный субъектом РФ или муниципальным органом власти.

Основания:

п.3 ЗК РФ; п.2, ст.388 № 141-ФЗ;

п.1,п.3,п.4 ст.12.№ 348-1 ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации";

ст. 422 Гражданского кодекса Российской Федерации;

ст.614 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Задача решена, опираясь на следующие основания:

- ст.65 Земельного кодекса Российской  Федерации (с изменениями на 22 июля 2010 года) О введении в действие  Земельного кодекса Российской  Федерации гласит:

п.1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

п.2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

п.3. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления. Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

- п.2, ст.388 № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" гласит: «Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.»

- № 348-1 ФЗ «О крестьянском фермерском хозяйстве»:

п.1, ст.12. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

п.3, ст.12 Льготы по взиманию платы за землю, арендной платы устанавливаются в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации и правовыми актами краев и областей в соответствии с их компетенцией. Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

п.4. ст.12 Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором.

- п.10, ст.396. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел X. Местные налоги > Глава 31. Земельный налог. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

- раздел II инструкции N 56 от 21 февраля 2000г. министерства РФ по налогам  и сборам и сборам по применению закона «О плате за землю»:

п.25, ч.5. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

п.8. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

- Постановление Правительства  РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об основных  принципах определения арендной  платы при аренде земельных  участков, находящихся в государственной  или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера  арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации". Арендная плата при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, определяется исходя из следующих основных принципов: принцип учета необходимости поддержки социально значимых видов деятельности посредством установления размера арендной платы в пределах, не превышающих размер земельного налога, а также защиты интересов лиц, освобожденных от уплаты земельного налога.

- В соответствии со ст.422 Гражданского  кодекса Российской Федерации  договор должен соответствовать  обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными  правовыми актами (императивным  нормам), действующим в момент  его заключения. Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.

- п. 3 ст.614 Гражданского кодекса  Российской Федерации, в соответствии  с которым размер арендной  платы может изменяться по  соглашению сторон в сроки, предусмотренные  договором, но не чаще одного раза в год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Земельный кодекс Российской Федерации (с изменениями на 22 июля 2010 года) О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации.
2. Концепция национальной безопасности Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 17 декабря 1997 г. № 1300 // СЗ РФ. 1997. № 52. Ст. 5909; 2000. № 2. Ст. 170.
3. Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России»; ст. 8 ЗК.
4. Указ Президента РФ от 7 марта 1996 г. № 337 «О реализации конституционных прав граждан на землю» // СЗ РФ. 1996. № 11. Ст. 1026; 1999. № 5. Ст. 651.
5. № 348-1 ФЗ «О крестьянском фермерском хозяйстве»
6. Гр Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 582 "Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации"гражданский кодекс Российской Федерации.
7. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел X. Местные налоги > Глава 31. Земельный налог.