Налогообложение

Налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но государственный бюджет можно сформировать и без них. Важною роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальная или перераспределительная  функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция  налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

Указанное разграничение  функций налоговой системы носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 

1.6 Виды налогов

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.).

В зависимости  от использования налоги делятся  на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

2.     Налогообложение в Российской Федерации.

Переход экономики  России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения  предприятий и граждан (юридических  и физических лиц). Принятие Верховным  Советом Российской Федерации в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы  в России.

Созданная целостная  система налогообложения четко  устанавливает перечень налогов, которые  могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной  власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот  по ним.

 Новизна налоговой  системы России проявляется в  следующем: они базируются на  шаткой, но все же правовой  основе; становится стабильной, хотя  и не в отношении всех налогов;  пронизывает экономические отношения,  связанные с распределением и  перераспределением дохода, пусть  не всегда справедливо; налоги  и сборы начали вводиться и  отменятся только органами государственной  власти.

Налоговая система  в нашей стране создается практически  заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает  множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности  юридических и физических лиц  за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Но эта система грешит тем, что  для сбора налогов тратится очень  большая сумма денег, происходит рост расходов и создаются условия  для всяческого уклонения от уплаты.

    Налоги в России впервые разделены на три вида:

Федеральные налоги:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) акцизы на отдельные  группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из пр-ва материально-сырьевой базы, зачисляемые  в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными     актами РФ;

к) подоходный налог  с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная  пошлина;

п) налог с  имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

 р) сбор  за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и  образовываемых на их  основе  слов и словосочетаний.

2. Налоги республик  в составе РФ и налоги краёв,  областей, автономной области, автономных  округов.

К налогам республик  в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся  следующие налоги:

а) налог на имущество  предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в  республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные   бюджеты краёв и областей, областной  бюджет     автономной области, окружные бюджеты автономных  округов  и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

 б) местный  доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями  из водохозяйственных систем;

г) республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами.

3.Местные налоги:

 а) налог  на имущество физических лиц.  Сумма платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения;

б) земельный  налог. Порядок зачисления поступлений  по  налогу в соответствующий  бюджет определяется законодательством  о Земле.

в) регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в  бюджет по месту их регистрации ;

г) налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный  сбор;

е) сбор за право  торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими  органами исп. власти. Сбор уплачивается путём   приобретения разового талона или временного патента  и полностью зачисляются в  соответствующий бюджет и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

          Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою  роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

    Действующая налоговая система в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя  для предприятий–основной экономический  порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно  усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным  налогам, введение новых налогов  и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

    Правовая  форма  налогообложения также  весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая  акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых  нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых  органов. 
 

    Список  используемой литературы:

1. Журнал “Налоговый вестник” №2-1997
2. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черника.
3. Налоги и взносы с фонда оплаты труда и выплат социального характера/Тальке Ч.К.
4. Налоговая система Российской Федерации: учебник/Черника Д.Г и Дадашев А.З.
5. "О налоговиках уже слагают саги", "Труд", № 48, 15.03.01, стр.3, автор – Н.Долгополов.
6. "Налоговая реформа близка к финалу", "Время новостей", №61, 06.04.01, стр.2, авторы - С.Михайлова, И.Гордеев.
7. Сегодня №68, 29 Марта 2001 года.В России две беды: налоги и законодательство. АЛЕКСАНДР БОРЕЙКО
8. "Налогоплательщик изуверски изворотлив", "Известия", 12.03.01, №42,стр.1,автор-Л.Кизилова.
9. "Россия поставляет НДС на экспорт", "Коммерсантъ", 16.03.01, №46, стр.3, автор - П.Смертин.
10. "Налоги будут брать даже с грантов", "Московский комсомолец", №54, 13.03.01, стр.8.