Выездные налоговые проверки: порядок проведения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский филиал

Факультет «Финансово и кредитный»

 

Кафедра налогов и  налогообложения

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги  и налогообложения»

на тему

«Выездные налоговые  проверки: порядок проведения»

 

 

 

 

                                                                                               Выполнила студентка:

                                                                               Курс: V  (вечер)

                                                                               № личного дела:

                                                                               Специальность: финансовый менеджмент

                                                                               Преподаватель: 

                                                                                

 

 

 

Калуга 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

     1. Понятие, цели, принципы налоговых проверок. …………………………4

      2. Виды  налоговых проверок. Порядок их  проведения…………………….7

     3. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездной проверки………………………………………………………………………….16

     4. Оформление результатов проведения налоговых проверок……………22

     5. Пути совершенствования  налогового контроля…………………………25

Заключение……………………………………………………………………….28

Список используемой литературы……………………………………………...30

Аннотация к работе……………………………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый контроль как  одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью  налогоплательщиков с целью ее оптимизации  для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

Экономика не в состоянии  нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому данная тема, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия, работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

Целью данной работы является изучение механизма применения такой формы налогового контроля как выездная, камеральная и повторная проверка, оценка ее эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.

Для достижения цели работы будет исследована сущность налогового контроля как составляющей финансового контроля, сущность выездной проверки, определены основные понятия, процедура и порядок проведения выездной налоговой проверки. Будет рассмотрен вопрос о путях повышения эффективности налогового контроля, совершенствованию работы налоговых органов. 

Данная работа выполнена  с использованием различных источников, таких как литературные источники  – учебники и учебные пособия, статьи и очерки специалистов-практиков  и ученых, интернет источники.

 

 

 

 

 

1. Понятие, цели, принципы налоговых проверок

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной  формой осуществления налогового контроля.

Налоговая проверка - это  процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Она осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. В соответствии со ст. 31 НК РФ право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам.

Рассмотрим принципы налоговых проверок, которые распространяются на камеральную и выездную налоговую проверку.  Принцип ограничения глубины налоговой проверки. И хотя принцип общий, но глубина у выездной и камеральной проверок разная. Глубина налоговой выездной проверки – 3 года, а глубина камеральной – 3 месяца. Но эти три месяца – это период, который отводится на проверку поданных документов.

Принцип запрета на повторность налоговых проверок. Но этот запрет в 87 статье предусмотренный, сформулирован следующим образом: запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уже уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период.

В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении проверок не применяется. Повторная проверка может быть проведена также и  в порядке контроля за деятельностью  налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.

Принципы организации  налогового контроля можно разделить  на общие и специфические.

К специфическим принципам организации налогового контроля относятся следующие:

- никто не может  быть привлечен к ответственности  иначе, чем по основаниям и  в порядке, предусмотренным в  НК РФ;

- презумпция невиновности  налогоплательщика. Невиновность  налогоплательщика признается до тех пор, пока его виновность установлена вступившим в силу решением суда;

- презумпция правоты  налогоплательщика. Сомнения, которые  являются следствием неустранимых  противоречий  и неясностей в  налоговом законодательстве, толкуются  в пользу налогоплательщика;

- ответственность за  разглашение налоговой тайны:  специальный режим хранения и  доступа к сведениям, соответствующим  налоговую тайну, право налогоплательщика  требовать соблюдения налоговой  тайны, обязанность налоговых  органов соблюдать налоговую  тайну.

- ответственность налоговых  органов за убытки, причиненные  налогоплательщику вследствие неправомерных  действий (бездействия) их должностных  лиц.

 Общие принципы  контрольной деятельности включают (рис.1):

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Общие  принципы контрольной деятельности

 

Целью налоговых проверок является сопоставление показателей, влияющих на отчетные результаты финансово-экономической  деятельности организации и, соответственно, на размер налоговой базы по налогам  за продолжительный период времени, например несколько налоговых периодов. Причем ФНС России рекомендует нижестоящим налоговым органам при экономическом анализе использовать данные за три отчетных года, предшествующих году его проведения.

Целью всех мероприятий  налогового контроля является¹:

- выявление налоговых правонарушений и предупреждение их совершения в будущем;

- обеспечение неотвратимости  наступления налоговой ответственности  (с учетом срока исковой давности).

Элементами налогового контроля являются:

- законодательство о  налогах сборах;

- субъекты налогового  контроля;

- формы и методы  налогового контроля;

- порядок (процедура)  налогового контроля;

- инструменты организации  и обеспечения налогового контроля (государственная регистрация организаций  и индивидуальных предпринимателей, учет налогоплательщиков, ведение базы данных, налоговые проверки, ведение лицевых счетов налогоплательщиков, взыскание задолженности в бюджет, применение санкций и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Виды налоговых проверок. Порядок их проведения

Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон N 137-ФЗ практически полностью изменил не только порядок проведения налоговых проверок, но и процедуру производства по делам о налоговых правонарушениях. Новая редакция ст. 87 НК РФ четко указывает, что к налоговым проверкам относятся только камеральные и выездные проверки. Таким образом, встречная проверка не является отдельным видом налогового контроля. Благодаря этой поправке законодателя устраняется неточность, которой ранее пользовались налоговые службы, привлекая к ответственности по результатам встречной проверки контрагентов проверяемого налогоплательщика. Отныне налоговый орган не имеет права составлять акт и выносить решение в отношении организации, проверяемой в рамках встречной проверки.²

В конечном итоге налоговые проверки бывают двух видов:

    1) камеральные;

    2) выездные.

О том, что именно хотят  проверить налоговые органы, руководители организации узнают из решения о проведении проверки. Этот документ, который проверяющие обязаны предъявить перед началом проверки, оформляется на бланках установленного образца.

Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная  налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В механизме налогового контроля камеральная налоговая  проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.

Данная форма налогового контроля позволяет выявить проблемные моменты в деятельности налогоплательщика  на начальном этапе.

Порядок проведения камеральных налоговых проверок:³ 

1. Камеральная налоговая  проверка проводится по месту  нахождения налогового органа  на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных  налогоплательщиком, а также других  документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового  органа в соответствии с их  служебными обязанностями без  какого-либо специального решения  руководителя налогового органа  в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

3. Если камеральной  налоговой проверкой выявлены  ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия  между сведениями, содержащимися  в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий  в налоговый орган пояснения  относительно выявленных ошибок  в налоговой декларации (расчете)  и (или) противоречий между  сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную  налоговую проверку, обязано рассмотреть  представленные налогоплательщиком  пояснения и документы. Если  после рассмотрения представленных  пояснений и документов либо  при отсутствии пояснений налогоплательщика  налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.