Упрощенная система налогообложения

    При этом в течение налогового периода  расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    В случае, если налогоплательщик применяет  упрощенную систему налогообложения  с момента постановки на учет в  налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов  принимается по первоначальной стоимости  этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

    В случае, если налогоплательщик перешел  на упрощенную систему налогообложения  с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и  нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса. 

    Определение сроков полезного использования  основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

    Основные  средства, права на которые подлежат государственной регистрации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, учитываются  в расходах в соответствии с настоящей  статьей с момента документально  подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

    В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных  самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов  до истечения трех лет с момента  учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

    Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

    При использовании покупателем в  расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права  векселя датой получения доходов  у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

    В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

    Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

    В случае нарушения условий получения  выплат, предусмотренных абзацем  четвертым настоящего пункта, суммы  полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

    Расходами налогоплательщика признаются затраты  после их фактической оплаты. В  целях настоящей главы оплатой  товаров (работ, услуг) и (или) имущественных  прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

            1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

    2) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации, - по мере реализации  указанных товаров. Налогоплательщик  вправе для целей налогообложения  использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

    Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

    3) расходы на уплату налогов  и сборов - в размере, фактически  уплаченном налогоплательщиком. При  наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

    4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

    5) при выдаче налогоплательщиком  продавцу в оплату приобретаемых  товаров (работ, услуг) и (или)  имущественных прав векселя расходы  по приобретению указанных товаров  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

    Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в  соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения  в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

    При переходе налогоплательщика с объекта  налогообложения в виде доходов  на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым  периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. 

    1.4 Порядок исчисления  и уплаты налога 

    Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются при  исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

    Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый  период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Кодекса.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Особенности применения  упрощенной системы  налогообложения  на примере ООО  «Гермес-Телеком» 

    2.1 Общая характеристика  деятельности ООО  «Гермес-Телеком» 

     Фирма ООО «Гермес-Телеком» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный и ссудный счета в банках.

     Учредителями общества являются физические лица.

     Полное  официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Гермес-Телеком».

     Юридический адрес: 460048,Оренбургская обл., г. Оренбург, ул. Промышленная 5/1.

     Телефон: 8 (3532) 500700

     ИНН: 5609033749

     р\с  №407 028 106 176 100 035 42 филиала № 6318 Банка ВТБ 24

     Общая численность работающих в фирме ООО «Хлебокомбинат» составляет 64 человека.

     Форма собственности – частная.

     Согласно  уставу фирмы ООО «Гермес-Телеком» основными видами деятельности Общества являются:

• деятельности в области электросвязи;
• производство строительных металлических конструкций и изделий;
• подготовка строительного участка;
• производство земляных работ;
• монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
• устройство покрытий зданий и сооружений;
• производство прочих строительных работ;
• производство электромонтажных работ;
• производство штукатурных работ;
• прочая деятельность в области электросвязи.
• Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.