Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 01:04, контрольная работа
1.Транспортный налог: характеристика элементов налогообложения элементов налогообложения, исчисление суммы налога.
2.Налог на имущества организаций: характеристика элементов налогообложения, порядок исчисления и уплаты.
Заявление о возврате либо зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы.
Возврат
суммы излишне уплаченного
Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, налог исчисляется не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр платежей и направление на погашение задолженности сумм излишне уплаченных (налогоплательщиком самостоятельно по ошибке или по причинам, связанным с действующим механизмом уплаты налога) и излишне взысканных (налоговым органом в принудительном порядке) сумм налога по сравнению с подлежащими к уплате в соответствии с налоговым законодательством.
Обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица после получения налогового уведомления на уплату и прекращается с уплатой этого налога.5
Обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена в срок, указанный в налоговом уведомлении.
За просрочку гражданами платежей по налогу начисляется пеня (которая рассматривается как компенсация потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов) в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога — это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.6 Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от его привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования и мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщика.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если физическое лицо уклоняется от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налогов рассматривается как информирование налогоплательщика о начале официальных процедур по взысканию налога и пеней, при неисполнении которого налоговые органы получают основания для принятия более жестких мер по взысканию с физических лиц недоимки в судебном порядке.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование.
Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования.
С 1992 года в России действует система финансовых взаимоотношений юридических и физических лиц с государством, основанная на законах о налогах. Они обязательны для всех независимо от отраслей специфики и организационно-правовой формы предприятий, вводят единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.
Налоговая система России является одной из самых “молодых” в мировой практике. При ее начальном формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции). Были введены прямые налоги: налог на прибыль, прогрессивный подоходный налог с физических лиц, платежи за использование природных ресурсов, налоги на имущество. В соответствии с рекомендациями налоговой теории, в честности кривой А.Лаффера, ставки налогообложения по налогу на прибыль были установлены на оптимальном уровне - 35% налогооблагаемой прибыли. Относительно невысоки ставки подоходного налога с физических лиц. Пока еще достаточно умеренные платежи за использование природных ресурсов. Роль налогов на имущество в налоговой системе также пока незначительна.
Косвенное налогообложение внешне отражает западный опыт: в России введены налоги на добавленную стоимость, совокупность акцизов, посредством которых государство аккумулирует в бюджет рентные доходы, особенно по таким товарам, как нефть и газ. Но в отличие от западной практики, косвенное налогообложение выступает основным источником доходных поступлений.
С введением единого социального налога большинство задач было решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы. Конечно, было бы предпочтительнее сразу снизить базовую налоговую ставку не на 2,9 процентных пункта, как это сделано в 2001 г., а в два - три раза больше, но правительство не может сегодня пойти на риски, связанные с такими серьезными преобразованиями.
Однако с 1 января 2005 года вступает в силу новая редакция главы 24 Налогового кодекса, посвященной ЕСН. Изменений масса. Во-первых, уменьшится максимальная ставка налога – с 35,6 до 26 процентов. Во-вторых, изменится регрессивная шкала. В частности, пониженную ставку можно начать использовать, когда выплаты на одного сотрудника превысят 280 000 руб. (а не 100 000 руб. сейчас). В-третьих, саму регрессивную шкалу смогут использовать любые фирмы. Сейчас же регресс доступен лишь тем организациям, которые выполняют определенные ограничения по величине средней заработной платы7. А также распределение средств между федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, согласно документу, будет осуществляться в пропорции 0,8% к 2% от ставки ЕСН.8
На сегодняшний день работа по принятию законов о введении транспортного налога в субъектах Российской Федерации давно завершена. Большинство субъектов Российской Федерации приняло и опубликовало в 2002 году законы о транспортном налоге, которые вступили в действие с 1 января 2003 года.
Вполне возможно, что на первом этапе - как это практически всегда бывает при введении новых налогов и новых поправок в старых - возникают технические трудности с практической реализацией новых правил налогообложения. Они вполне могут быть решены как корректировкой отдельных норм гл.24 НК, так и в рамках методических указаний и разъяснений со стороны налоговых органов в отношении сложных вопросов. Конечно, налоговые органы не вправе расширительно толковать или дополнять закон, однако они могут определить свою официальную позицию по многим вопросам, связанным с практической реализацией отдельных положений главы, потребовать единообразного применения сложных норм налоговыми органами и довести свою позицию до общественности.
Налоговые
ставки транспортного
налога
|