Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2011 в 22:05, контрольная работа

Описание работы

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Содержание работы

1.Теоретическая часть

Введение

Традиционная система налогообложения

2.Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

налоги готовые.docx

— 89.28 Кб (Скачать файл)

Следовательно, налог на прибыль начислен в сумме 86 723 рубля.

Расчет  налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  организаций определяется Налоговым  Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Объектом  налогообложения является все движимое и недвижимое имущество (в том  числе переданное во временное пользование), учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется самостоятельно, как среднегодовая  стоимость имущества, учитываемая  по остаточной стоимости.

ООО «Сталь Парк» распределяет имеющиеся на балансе основные средства в следующие  группы: здания, сооружения, машины и  оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный  инвентарь и т.д.

Стоимость амортизируемых основных средств погашаются путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости и срока  полезного использования для  вновь вводимых объектов и нелинейный способ начисления амортизации по сумме  чисел лет срока полезного  использования по тем основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 2002 года и амортизировались этим способом.

Основные  средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры  списываются на затраты по мере отпуска  их в производство и эксплуатацию.

По налогу на имущество, как и по всем налогам, начисляются и уплачиваются в  бюджет авансовые платежи за каждый отчетный период. Расчет налога за год  производится нарастающим итогом. 
 
 
 
 

Расчет  налога на имущество ООО «Сталь Парк» за 2005 год

Определение налоговой базы и расчет налога на имущество за налоговый период
Дата Балансовая Начисленный Остаточная Налоговая Налоговая Сумма
  стоимость ОС

(руб)

износ

(руб)

стоимость (руб) база 

(руб)

ставка (%) налога (руб)
на 01.01.05 19093421 1786862 17306559      
на 01.02.05 19093421 1854804 17238617      
на 01.03.05 19114850 1922840 17192010      
на 01.04.05 19135616 1991734 17143882      
на 01.05.05 19155218 2060968 17094250      
на 01.06.05 19408103 2130641 17277462      
на 01.07.05 19459882 2202771 17257111      
на 01.08.05 20769560 2274949 18494611      
на 01.09.05 20949329 2362663 18586666      
на 01.10.05 21212366 2450456 18761910      
на 01.11.05 21357572 2543316 18814256      
на 01.12.05 21321785 2574543 18747242      
на 01.01.06 21331185 2668450 18662735 17890562 2,2 393592

Итак, налог  на имущество начислен в сумме  – 393 592 рубля.

Расчет  транспортного налога

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Установлена  административная ответственность  за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств.

Объектом  налогообложения в ООО «Сталь Парк» являются два автомобиля:

- грузовой  автомобиль марки «Газель», на  котором осуществляется доставка  грузов;

- легковой  автомобиль ВАЗ 2110, необходимый  для выполнения общехозяйственных  функций. В августе 2005 года  автомобиль был продан и снят  с учета в ГАИ.

Налоговая база и ставка определяются, согласно справочным данным. Оба транспортных средства попадают в разряд автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с.

Коэффициент рассчитывается в зависимости от количества месяцев в отчетном году, в течение которых транспортное средство принадлежало данному предприятию  на правах собственности.

Расчет  транспортного налога

Объект Налоговая база Коэффициент Ставка Исчисленная
налогообложения л.с.   (руб/л.с.) сумма налога (руб)
Грузовой  автомобиль        
типа "Газель" 100 12/12=1 25 2500
Легковой  автомобиль        
ВАЗ 2110 100 8/12=0,66667 14 933
ИТОГО       3433
 

Следовательно, за отчетный период, т.е. за 2005 год, транспортный налог начислен в сумме 3 433 рубля.

Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по упрощенной системе налогообложения

Пользуясь упрощенной системой налогообложения, налогоплательщик должен руководствоваться  Федеральным Законом от 24.07.02 № 104-ФЗ (ред. от 29.11.2004 № 141-ФЗ – для 2005 года; от 21.07.05 № 101-ФЗ – для 2006 года).

Теперь  рассмотрим два возможных варианта налогообложения по упрощенной системе  в применении к ООО «Сталь Парк», которые различаются выбором  объекта налогообложения:

● доходы;

● доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения  учитывают:

- доходы  от реализации товаров (услуг,  работ), реализации имущества и  имущественных прав, определенных  в соответствии со ст. 249 Налогового Кодекса;

- внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса.

- расходы,  принимаемые применительно к  порядку, предусмотренному для  исчисления налога на прибыль  организаций статьями 254, 255, 263 и 264 Налогового Кодекса.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках или в кассу, получение  иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

Как упоминалось выше общество в основном работает по предоплате, следовательно, применение упрощенной системы налогообложения не противоречит закону.

Расчет  налогов по упрощенной системе налогообложения  по доходам

Для расчета  этого налога необходимо определить налоговую базу – доход общества от реализации товара и услуг. Согласно данным Ф №2 :

- объем  реализации от основной реализации  – 14 404 645 рублей;

- прочие  операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль.

Налоговая ставка - 6%.

Определим, какие налоги и сборы должен начислить  и уплатить налогоплательщик, применяющий  упрощенную систему налогообложения:

- единый налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

- транспортный налог.

Сумма налога, исчисленная за налоговый  период, при уплате в бюджет уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Оставшаяся  сумма налога дополнительно уменьшается  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Расчет  суммы единого налога, исчисленного за год

Доход от реализации товаров и услуг - 14 404 645 рублей

Прочие  операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль

Единый  налог 14 996 596 х 6% = 899 796 рублей

Расчет  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

ФОТ х 14% = 3 170 100 х 14% = 443 814 рублей

Расчет  взноса по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  и профзаболеваний

ФОТ х 0,3% = 3 170 100 х 0,3% = 9 510 рублей

Транспортный  налог в сумме 3 433 рубля был  рассчитан выше.

Расчет  налогов по упрощенной системе налогообложения  по доходам, уменьшенным на сумму  расходов

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Доход ООО «Сталь Парк» за 2005 год – 14 996 596 рублей.

Расходы связанные с производством, реализацией товара, оказанием услуг (Ф № 2) – 14 635 251 рубль.

Ставка  налога – 15%.

Расчет  единого налога

(14 996 596 – 14 635251) х 15% = 54 202 рубля

Также как и в первом варианте, необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог. 
 

Расчет  единого налога по УСНО

      Налоговая Ставка Сумма
  Доходы Расходы база налога налога
  (руб) (руб) (руб) (%) (руб)
1 вариант 14996596 - 14996596 6 899796
2 вариант 14996596 14635251 361345 15 54202
 

Сопоставительный  анализ систем налогообложения

В работе на примере ООО «Сталь Парк» был  рассмотрен порядок налогообложения  предпринимательской деятельности в разрезе традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Общество  в настоящее время достаточно успешно занимается своей деятельностью, применяя общую систему налогообложения, и является плательщиком следующих  налогов:

- налог  на добавленную стоимость;

- единый  социальный налог;

- налог  на прибыль;

- налог  на имущество организаций;

- транспортный  налог.

В целях  оптимизации налоговых платежей и налогового учета обществу можно  предложить перейти на упрощенную систему  налогообложения. С этой целью были произведены расчеты налогов  и налоговой нагрузки по формуле (1) для сравнения в случае применения традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Сумма налогов

Налоговая нагрузка = ————————— х 100 % (1).

Доходы  без НДС

Итоги расчетов по налогам по общей и  упрощенной системам налогообложения

Наименование Традиционная  система УСНО (6%) УСНО (15%)
налога налогообложения    
  Сумма (руб) Сумма (руб) Сумма (руб)
Единый  налог - 899796 54202
НДС 770135 - -
ЕСН 824226 - -
Страхование      
от  НС 9510 9510 9510
Обязательное пен-      
сионное страх-ие - 443814 443814
Налог на прибыль 86723 - -
Налог на имущество 393592 - -
Транспортный  налог 3433 3433 3433
Итого налоги (руб) 2087619 1356553 510959
Налоговая нагрузка (%) 14 9 3

Информация о работе Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства