Теоретические аспекты таможенных платежей

     Платежное поручение №1984 от 01.09.09. на сумму 84620 рублей;

     Платежное поручение №2180 от 01.09.09. на сумму 3600 рублей;

     Платежное поручение №2198 от 25.09.09. на сумму 8550 рублей (Приложения Ж, З, И.)

     Платежные поручения подтверждены выписками  банка на соответствующую дату, можно увидеть в карточке счета 76.5. (Приложение К.).

     В этой связи, можно также правомерно утверждать, что платежные поручения, согласно которым были внесены указанные авансовые платежи, а так же ГТД предоставленная совместно с налоговой декларацией ГТД, в совокупности являются надлежащим (достаточным) документальным подтверждением выполнения одного из условий установленного п. 1 ст. 172 НК РФ, в частности подтверждением уплаты НДС в установленном Законом порядке и позволяют однозначно установить дату исполнения указанной обязанности налогоплательщиком.

     Таким образом, имеющиеся таможенные, платежные и первичные документы на товар, свидетельствуют о выполнении организацией всех (ст. 171,172,176 НК РФ), установленных Законом требований для получения вычета по НДС в четвертом квартале текущего года и как следствие подтверждают правильность заявления налогового вычета в соответствующем налоговом периоде.

3.2 Роль таможенных платежей в  формировании доходной части  Федерального бюджета РФ 
 

     Правительство Российской Федерации на заседании 16 июня 2005 года (протокол заседания №23) одобрило представленный Минфином России проект перспективного финансового плана Российской Федерации на 2006-2008 годы и приняло за основу для подготовки проекта федерального бюджета на 2006 год представленные Минфином России основные характеристики проекта федерального бюджета и распределение расходов федерального бюджета на 2006 год по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В настоящее время можно провести анализ реальных поступлений администрируемых ФНС России доходов в бюджет РФ.

      Таблица 2 Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2008 гг. (тыс. руб.)

      Как видно из таблицы 2 всего поступило в бюджетную систему РФ в 2006году 6964835200тыс.руб., в 2007г. – 5046058500тыс.руб., в 2008г. – 6673238900тыс.руб. Таможенных сборов в 2008г. поступило 20703000тыс.руб., что на 0,1 процент больше чем в 2006г., следовательно сборы за период 2006-2008г.г. возросли как и акцизы, которые за этот же период выросли на 0,1процент. Доля налогов ввозимых на территорию РФ по отношению к бюджету в целом в 2008г. возрастает по отношению к 2006г. на 3,1 процента. НДС на протяжении всего периода растет и в 2008г. составляет 860402800тыс.руб.(Рисунок 2).

      Рисунок 2 Таможенные платежи в составе бюджета. 1 - Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ; 2 - Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ; 3 - Таможенные пошлины; 4 - Таможенные сборы.

      Вывозные  таможенные пошлины складываются из нескольких показателей, преимущество занимают вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, которые в 2008г. составили 15 процентов по отношению ко всем поступлениям в бюджет, хотя в перспективе за период 2006-2008г.г. они уменьшились на 3,1процента. Это можно увидеть в таблице 3.

      Таблица 3 Отклонение показателей за 206-2008г.г.

      Ввозные таможенные пошлины за период 2006 – 2008г.г. возросли на 1,7 процентов, а вывозные в свою очередь уменьшились на 4,3процента, что говорит о преобладании импорта над экспортом (Рисунок 3.). Вывозные таможенные пошлины в разрезе можно пронаблюдать на рисунке 4. Где видно, что наименьшие поступления в бюджет были от прочих таможенных пошлин, которые за анализируемый период практически оставались неизменными.  

      Рисунок 3 Отношение ввозных и вывозных таможенных пошлин. 1 – ввозные таможенные пошлины; 2 – вывозные таможенные пошлины.

      Поступления в бюджет от вывозных таможенных пошлины  в 2008г. больше ввозных в 3 раза, как  и в целом по периоду. Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти в 2007г. уменьшились по сравнению с 2006г. на 1,4 процента, а в 2008г. возросли 0,6.

      Рисунок. 4 Ввозные таможенные пошлины. 1 - Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую; 2 - Вывозные таможенные пошлины на газ природный; 3 - Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти; 4 - Прочие вывозные таможенные пошлины.

      Вывозные  таможенные пошлины за анализируемый  период снижаются причин занижения  достаточно много. Одной из них является сравнительно высокий уровень таможенных платежей. Для уменьшения размера уплачиваемых таможенных платежей участники ВЭД либо уменьшают стоимость товаров, либо их реальное количество.

     В среднем 2/3 нарушений при прохождении  российского импорта через таможенную границу вызваны занижением цены и количества ввозимых товаров, что означает значительное непоступление таможенных пошлин и налогов в бюджет страны. Наибольшие потери российского бюджета связаны с импортом из Германии, Китая, Польши и Италии, по которым масштабы занижения таможенной стоимости превышали 2/3 стоимости импорта.

     Также таможенная статистика неадекватно  отражает импорт физических лиц. Этот вид импорта достиг беспрецедентно больших объемов. Нерегистрируемый беспошлинный импорт — это товары, ввозимые физическими лицами в пределах установленной беспошлинной квоты (до 1000 долл. США и 50 кг) и товары, перемещаемые через таможенную границу в упрощенном порядке (от 1000 до 10000 долл. США и от 50 до 250 кг). Размеры этой части импорта определяются путем соответствующего досчета, который осуществляется ЦБ России на основе сопоставления розничного товарооборота на внутреннем рынке и объемов поступления товарных ресурсов по учтенным каналам по данным Федеральной службы статистики[13, с.63].

     На  «серый» импорт потребительских  товаров приходится, по разным оценкам, 80-90% общего объема этого вида торговли. Таким образом, мелкий бизнес превратился  в прикрытие «серого» импорта. С  учетом «серого» импорта оценка «теневого» импорта существенно возрастает, поскольку при оценке «теневого» импорта должны суммироваться обе составляющие: незарегистрированный таможней импорт и «серый» импорт физических лиц.

     Негативные  последствия такого положения сказываются  не только в том, что федеральный  бюджет теряет доходы. Не менее важно и то, что нарушаются условия равноправной конкуренции внутри страны, создаются серьезные препятствия для развития внутреннего производства. «Теневой» импорт затрудняет реализацию регулирующей функции таможенной системы, сводит на нет эффективность тарифной политики государства.

     Одна  московская фирма использовала достаточно банальную схему уклонения от уплаты таможенных платежей, заключающуюся  в занижении количества перемещаемых товаров. Таможенникам удалось установить маршрут следования контрабандного груза, в результате чего на таможенном посту «Хыркасы» Чувашской таможни было задержано две большегрузных фуры, следующих из Китая в Москву по процедуре международных дорожных перевозок. По предварительным подсчётам 17,5 тыс. пар обуви не было задекларировано, причём часть товара была сокрыта в тайнике, оборудованном в одном из грузовиков. Стоимость задержанного товара составляет более 2,5 млн. руб. Товар следовал в адрес московской фирмы, осуществляющей оптовую торговлю товарами народного потребления.

     Другое  задержание произведено на подступах к столице — в Сергиевом Посаде, где при проверке четырех контейнеров оказалось, что вес каждого из них был занижен на несколько тонн, а общая стоимость незадекларированного товара превысила 3 млн. долларов США[16, с.67].

     Значительный  ущерб доходам федерального бюджета наносит неправильное администрирование таможенных платежей самими таможенных органов.

     Также были случаи, когда пени начислялись  таможенными органами не за каждый день просрочки платежей, начиная  со дня ее возникновения, а по мере оформления документов, предусмотренных для этих случаев налоговым и таможенным законодательством: требования об уплате таможенных платежей, инкассового поручения, решения таможенного органа о взыскании сумм задолженности за счет имущества должника, судебного решения и исполнительных документов.

     В результате в отчетности о задолженности  по уплате таможенных платежей и базе данных ФТС России, учитывающей задолженность  участников внешнеэкономической деятельности, сумма пени была занижена в несколько  раз. Так, например, по ООО«Рэйдмикс» сумма задолженности по уплате пеней по состоянию на 1 января 2007 года составила 47,9 млн. рублей, из них было доначислено 45,3 млн. рублей. Из 64,5 млн. рублей задолженности по пеням ООО«Бентинон» было доначислено 39,6 млн. рублей, из 107,1 млн. рублей по МАRK-2 доначислено 78,4 млн. рублей[16, с. 69].

     Значительные  средства не поступают в федеральный  бюджет в связи с нечетким правовым регулированием применения таможенных преференций при ввозе на таможенную территорию РФ товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями и технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций.

     Таким образом, система учета поступающих таможенных платежей таможенными органами требует своего совершенствования. Разумеется необходимо повышать эффективность деятельности таможенных органов.

     Главный способ решения проблемы занижения  таможенной стоимости — это наличие  в таможенных органах объективной справочной ценовой информации о стоимости товаров на мировом рынке. Другими словами необходима разработка единой базы ценовой информации на основные товары и услуги.

     Крайним шагом было бы введение так называемой «предотгрузочной инспекции», в ходе которой заключение о реальном количестве и цене импортируемого товара выносит не таможенный инспектор, а нанятая государством частная компания. Принятие решения о передаче функций госорганов частной иностранной компании можно было рассматривать как признание ФТС РФ, неисправимо коррумпированной и не способной исполнять свои обязанности. Правительство хотело привлечь к созданию предотгрузочной инспекции, которая предусматривает дополнительный контроль товара при его загрузке на территории страны-экспортера.

     Введение  такой меры является нецелесообразным. Во-первых, ни в одной из развитых стран такая мера не используется. Во-вторых, даже те страны СНГ, которые  использовали предотгрузочную инспекцию  — отказались от нее. Основной аргумент против — государство теряет свои рычаги влияния в области таможенного дела, становится зависимым от действий зарубежной компании.