руб.6

В апреле 1836 г. были "высочайше утверждены" новые  налоги и сборы «для приращения городских доходов». Были введены налоги : А.С

торговых и  ремесленных заведений:

I. С магазинов,  лавок и прочих торговых заведений,  с жилых домов помещаемых, равно  с ренсковых погребов, подворьев,  портерных и овощных лавочек; 

П. С постоялых  дворов, содержимых купцами и мещанами;

III. С фабрик  и заводов по числу на оных  рабочих. 

Б. С разных лиц, обязанных по занятиям и промыслам  своим платежом акцизы городу:

IV. С занимающихся  извозничьим промыслом; 

V. С извозничъих  колод. 

В. С разных других статей городских доходов:

VI. С торговых  частных бань;

VII. С провозимых  через таможню товаров; 

6 Податная инспекция  в России. - СПб, 1910, с. 128

7 Податная инспекция  в России. - СПб, 1910, с.131

14

VIII. Возврат от  разных ведомств издержек, употребляемых  из городских доходов на освещение фонарей;

IX. С пивоварен.  Г. Сборы существующие, по коим  допускается усиление:

X. С трактирных  заведений; 

XI. С протеста  векселей и явки заемных писем; 

XII. С записи  контрактов у маклеров.

В 1851 г. в сфере  местного налогообложения была проведена крупная реформа и обнародованы «Правила нового устройства земских повинностей». Правила содержали перечень земских общегосударственных, земских губернских обязательств и соответствующих сборов, необходимых для их финансового обеспечения на выполнение государственных земских обязательств (повинностей) - квартирное довольствие войск, содержание зданий и дорог и другие - устанавливались сборы с торговых и промышленных свидетельств, с земель и подушной сбор. Для выполнения губернских земских обязательств (повинностей) вводился поземельный сбор по 1 коп. с десятины удобных земель. Земские сборы должны были вноситься в уездные казначейства на отдельный счет.9

Параллельно с  системой налогов, пошлин и сборов в  России действовала система повинностей. Законодательно система земских и мирских повинностей была оформлена в 1851—1864 гг. По уровню местного самоуправления повинности подразделялись на земские и мирские.

Земские повинности представляли собой вид местного обложения в дореволюционной России; имели как денежную, так и натуральную форму. Земские повинности взимались по раскладке вне зависимости от зажиточности хозяйства и поступали в распоряжение земств — органов так

В данном случае под повинностями имеются в виду не налоговые выплаты, а конкретные обязательства губернских и уездных властей перед государством. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства. М: Госфиниздат, 1954г., с. 56

15

называемого местного (губернского и уездного) самоуправления России. В отличие от земских сборов земские повинности носили целевой характер: каждая из них служила источником покрытия определенного расхода. Натуральные земские повинности применялись при ремонте дорог, мостов и т.д. Устанавливались земские повинности либо государством (ремонтные работы, почтовая и пр.), либо самими земствами (на содержание школ, больниц и т.п.). Кроме земских повинностей, распределявшихся на все податное население, существовали и такие, которые падали только на крестьян (например, несение расходов по содержанию воинского и крестьянского управлений).

Мирские повинности в Российской империи представляли собой специальные повинности в  денежной или натуральной форме (помимо государственных и земских  сборов), которые несли сельские и волостные крестьянские общества. Натуральные повинности отбывались путем выполнения определенных работ, денежные — носили название мирских сборов. Ряд натуральных и денежных мирских повинностей имел обязательный характер: содержание органов волостного и сельского управления, покрытие расходов по прививке оспы, поддержание в исправности дорог. Кроме обязательных повинностей, регламентированных законом, также взимались и необязательные волостные сборы (устанавливаемые решениями сельских и волостных сходов), поступления от которых предназначались на постройку и содержание церквей, училищ, учителей и т.д. К концу XIX в. мирские повинности составляли более 20% всех платежей крестьян.

Дорожные повинности представляли собой возложенную  властями на население обязанность  участвовать личным трудом, транспортными и денежными средствами в строительстве, ремонте и содержании шоссейных и грунтовых дорог и мостов. Дорожные повинности, широко применявшиеся большинством государств Западной Европы, имели как натуральную, так и денежную форму. В дореволюционной России до начала XIX в. дорожные

16

повинности не получили общегосударственной законодательной  регламентации. На устройство и содержание шоссейных дорог общегубернского  значения дорожные повинности взимались  в денежной форме. Участие населения  в содержании грунтовых дорог осуществлялось в виде натуральных дорожных повинностей.

В 1870г. законодательно было утверждено «Городовое положение  о налогах и сборах». Наиболее крупным из прямых налогов утвержденных «Городовым положением» стал налог  с недвижимых имуществ. Ставка его определялась Городской Думой в процентах с чистого дохода, получаемого от данных имуществ. При невозможности оценки чистого дохода за основу обложения бралась стоимость имущества. Ставка налога по Городовому положению не могла превышать 10% от чистого дохода или 1% от стоимости имущества. В описываемый период налог взимался по ставке 9%. В 1890 г. он обеспечил поступления 2,3 млн. руб. из 4,14 млн. руб. прямых налогов, в следующем году — 2,8 млн. руб.10 Это не говорит о повышении налоговой ставки или о резком росте недвижимости. Просто на рубеже этих лет большинством городских управ была произведена переоценка недвижимых имуществ.

Значительную  сумму среди прямых налогов давал  налог на право торговли и промыслов. Сюда входили: стоимость патентов, купеческих свидетельств, свидетельств на право мелкой торговли, сборы с торговых и промышленных заведений, с трактиров, огородов, постоялых дворов, с владельцев (частных лиц) лошадей. Многие сборы имели ограничивающие предельные ставки, как и налог с недвижимых имуществ. Например, сбор с извозного промысла не мог превышать 10 руб. в год на каждую лошадь.

Косвенные сборы  и пошлины взимались за клеймение  мер, гирь и весов, за утверждение  планов и чертежей на постройки в  частных владениях, за прописку, за выдачу справок из адресного стола. К этой же статье относились

Там же, с. 64

17

сборы с аукционной продажи, с векселей, заемных писем  и договоров, судебных пошлин.

Начало XX века - его первое десятилетие - в полной мере можно назвать активным периодом урбанизации и развития капитализма в России. Оба эти процесса набирали силу. Так, в Москве существенно ускорился по сравнению с 90- ми годами рост доходов городских бюджетов. В 1891 г. они составили 8,1 млн. руб., в 1899 г. — 11,9 млн. руб. со среднегодовым приростом в 475 тыс. руб. Для сравнения скажем, что за девять лет XX в. — 1901—1910 гг. — среднегодовой рост доходов города составил 2 255 тыс. руб., а за последующие три года — 4 100 тыс. руб.11 Происходили не только количественные, но и качественные изменения. К 1913 г. Москва стала по количеству жителей девятым городом мира и вторым России. Она уступала лишь Лондону, Нью-Йорку, Парижу, Берлину, Чикаго, Вене, Филадельфии и Петербурге. Являясь вторым промышленным центром страны, Москва имела гораздо большее значение, чем Петербург, с точки зрения оптовой торговли, транспортного сообщения внутри страны. Был привлечен и громадный иностранный капитал, чему способствовали налоговые и пошлинные льготы.

Ставка налога с недвижимого имущества в 1900 г. была доведена до законодательно установленного максимума, т.е. до 10%. В 1901 г. она вновь была понижена до 9 %. В 1902 г. составила 9,5%, а с 1903 г. вновь установилась в размере 10%. Стоимость недвижимого имущества в городе за указанные 13 лет почти удвоилась. Сумма налогов на торговлю и промыслы также быстро росла — более чем в полтора раза, но структура ее оставалась неизменной. По-прежнему значительные поступления шли от трактирных заведений. А среди уплачиваемых городу пошлин на первое место по объему вышли платежи за прописку.

В целом следует  констатировать, что в течение  девятнадцатого и в начале двадцатого столетия система местного налогообложения  в России получила широкое развитие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1 Анализ налоговых поступлений в местные бюджеты от юридических лиц в 2004-2006 году

 

       По  данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2005г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без  учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4629,1 млрд. рублей, что в 1,4 раза больше, чем в 2004 году. В декабре 2005г. поступления в консолидированный бюджет составили 401,3 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 1,7%.

       Основную  часть налоговых и неналоговых  доходов консолидированного бюджета  в 2005г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 28,8% и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 22,2%.

       В 2005г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 4299,4 млрд. рублей (92,9% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 198,7 млрд. рублей (4,3%), местных налогов и сборов - 56,4 млрд. рублей (1,2%), налогов со специальным налоговым режимом - 71,7 млрд. рублей (1,6%).¹

       В январе-феврале 2006 года на территории Ростовской области поступило в  бюджетную систему Российской Федерации  администрируемых ФНС России доходов 8755,8 млн.руб., в том числе в консолидированный бюджет Российской Федерации (с учетом единого социального налога в части федерального бюджета) – 6584,9 млн.руб. (75,2%), государственные внебюджетные фонды – 2170,9 млн.руб. (24,8%). Прирост доходов по сравнению с январем-февралем 2005 года составил 2009,5 млн.руб., или 29,8%.

       В федеральный бюджет (с учетом ЕСН) поступило 3083,4 млн.руб., или 121,6% к аналогичному периоду 2005 года. Поступления в областной бюджет составили 2552,9 млн.руб., что превышает показатели января-февраля 2005 года на 26%. В бюджеты муниципальных образований поступило 948,6 млн.руб., или 184,9% к январю-февралю 2005 года. В государственные внебюджетные фонды поступило 2170,9 млн.руб., что составляет 129,9 % от соответствующего периода прошлого года.

       Основная часть поступлений консолидированного бюджета РФ (6200 млн.руб., или 94,2%) обеспечена за счет налога на доходы физических лиц (26,3%), налога на добавленную стоимость (24,7%), налога на прибыль (11,6%), акцизов (16,5%), единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет (9,3%), налогов со специальным налоговым режимом (320,1 млн.руб., или 4,9%).

       По  уровням бюджетной системы поступления  распределены следующим образом: удельный вес федеральных налогов составил 92,3%, региональных – 2,3%, местных – 0,4%, налогов со специальным налоговым режимом – 4,9%. ²

         По  данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2006г. составила 754,1 млрд. рублей и по сравнению с 1 декабря 2005г. уменьшилась на 2,9%. По сравнению с 1 января 2005г. она сократилась на 14,2%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 26,6%, налогу на прибыль организаций - на 16,9%, акцизам на дизельное топливо - на 17,1%, табачную продукцию - на 10,7%, пиво - на 10,0%, легковые автомобили и мотоциклы - на 8,5%. Возросла задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 54,4%, акцизам - на 9,3%, из нее на автомобильный бензин - в 1,9 раза, вино - на 29,4%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 9,3%.³ (Приложение 2).

       Всего по России за январь-апрель 2005 года налоговыми органами вынесено и направлено в службы судебных приставов 49,9 тысяч постановлений об обращении взыскания задолженности за счет имущества на сумму 59,3 млрд. рублей. Возвращено судебными приставами 5,8 тысячи постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в связи с полным или частичным погашением задолженности на сумму 1,9 млрд. рублей.

       Судебными приставами возбуждено 47,7 тысячи исполнительных производств, или 95,6% от общего количества постановлений, вынесенных налоговыми органами, на сумму 54,7 млрд. рублей, или 92,2% от объема задолженности, предъявленной к взысканию.