Сущность и функции налогов

и ответственности  субъектов налога и институтов изъятия налогов и

контроля  за уплатой налогов налогоплательщиками.

Любая налоговая система формируется  в соответствии с определен-

ными  принципами налогообложения:

1 Принцип  равномерности или принцип справедливости.

Утверждает  всеобщность налогообложения и равномерность распре-

деления налогов между плательщиками  соразмерно с их доходами (богатые

платят  больше, чем бедные). В соответствии с этим принципом налоговое

бремя возлагается на одних лиц, а привилегии предоставляются другим.

2 Принцип  определенности.

Сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее из-

вестны  налогоплательщику.

3 Принцип  удобности предполагает, что налог  должен взиматься в

такое время и таким способом, которые  наиболее удобны для плательщи-

ка. Акт  уплаты налога должен быть максимально упрощен, платеж должен

осуществляться  после получения дохода.

4 Принцип  экономии или рационализация  системы налогообложения.

Расходы государства по сбору налогов  должны быть минимальны-

ми, суммы, собираемые по каждому конкретному налогу должны суще-

7

ственно превышать затраты на их сбор. (В  практике иностранных госу-

дарств  определяется рентабельность налога –  т.е. соотношение между за-

тратами налогового органа по сбору налога и реальным налогом).

5 Принцип  всеобщности.

Предполагает  единый подход к налогоплательщикам, независимо

от  источника дохода.

6 Принцип  однократности обложения одного  и того же объекта.

7 Принцип  стабильности налоговой системы  в течение длительного

периода времени.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансо-

вых и  правовых мер государства по формированию налоговой системы. В

зависимости от состояния экономики, от целей  государства на данном эта-

пе  развития используются три типа налоговой  политики:

1 Политика  максимальных налогов.

Государством  устанавливаются высокие налоговые  ставки, сокра-

щаются  налоговые льготы, вводится большое число налогов. Подобная на-

логовая политика проводится государством в  периоды экономических

кризисов, во время войны. При этом снижается  мотивация деятельности,

расцветает  теневая экономика.

2 Политика  оптимальных налогов.

Она способствует экономическому развитию, стимулирует пред-

принимательство и малый бизнес. Но некоторое сокращение государ-

ственных  доходов ведет к ограничению  социальных программ.

3 Политика, предусматривающая высокий уровень  налогообложе-

ния в  сочетании со значительной государственной социальной защитой.

Налоговая политика государства реализуется  через налоговый ме-

ханизм. К элементам налогового механизма  относятся:

- налоговое  планирование и прогнозирование;

- налоговое  регулирование;

- управление  налогообложением и налоговый контроль. 

 

Единая налоговая система России строится на следующих базо-

вых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

— каждое лицо должно уплачивать законно установленные нало-

ги и сборы на принципах равенства и справедливости;

— налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

и различно применяться, исходя из социальных, расовых, на-

циональных, религиозных и иных подобных критериев;

— налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не

могут быть произвольными;

— не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие еди-

ное экономическое пространство Российской Федерации;

— федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и

отменяются Налоговым кодексом РФ;

— региональные — Налоговым кодексом и законами субъектов РФ

о налогах;

— местные — Налоговым кодексом и нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований

о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

— при установлении налогов должны быть определены все эле-

менты налогообложения;

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

28 _____

законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу нало-

гоплательщика.

Налоговая система России строится по территориальному прин-