Становление и развитие налоговых органов России

     В соответствии с Положением о налоговой  инспекции районных и городских финансовых отделов и налоговых ревизоров 1949 г. в районах и городах, не имеющих районного деления, действовали налоговые инспекции, состоящие из старшего налогового инспектора, участковых налоговых инспекторов, их помощников, налоговых агентов в сельской местности, работников бухгалтерии. Структура и штатная численность каждой инспекции определялась количеством налогоплательщиков, территориально-экономической характеристикой города (района). В крупных городах в состав налоговых инспекций входили инспекторы по налогам с заработной платы рабочих и служащих, местным налогам с предприятий, учреждений и организаций и государственной пошлины.

     Государственные налоговые инспекции появились  в 1990 году, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 24.01.90 г. № 76 "О Государственной налоговой  службе"¹. Правовое положение данной структуры закреплялось Законом СССР от 21.05.90 г. "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций."²

     31 декабря 1991 года Указом Президента  РФ "О государственной налоговой  службе" органы налоговой службы  были выделены из Министерства  РФ и преобразованы в систему центральных органов государственного управления с подчинением Президенту и Правительству РФ. В марте 1992 года при налоговой службе были образованы специальные подразделения по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового законодательство, а также обеспечению безопасности деятельности этой службы и ее сотрудников под названием Главное управление налоговых расследований. В последствии в июне 1993 года это подразделение было преобразовано в федеральные органы налоговой полиции как самостоятельный орган.

     Передача  все новых полномочий Государственной  налоговой службе, на которых мы остановимся в других разделах данной работы, привело к необходимости  придать ему статус Министерства и Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 года № 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразовано в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. 

 

2. Структура  и деятельность  Министерства РФ  по налогам и  сборам

2.1. Деятельность департаментов

Департамент налоговой политики

     Разработка  предложений по налоговой политике и совершенствованию законодательства о налогах и сборах с целью  обеспечения своевременного поступления  в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме.

     Организация разработки и анализ представленных в Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам проектов законодательных  и нормативных правовых актов  по налогам и сборам, направленных на совершенствование налоговой системы и законодательства о налогах и сборах; подготовка заключений (официальных отзывов) по проектам федеральных законов, поступающих в Министерство на заключение.

     Проведение  работы по разработке законодательных  и иных нормативных правовых актов, регулирующих взимание налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе при исполнении соглашений о разделе продукции, при исполнении концессионных договоров, при добыче нефти из низкопродуктивных и бездействующих скважин и других специальных налоговых режимов, установленных законодательством РФ и международными договорами РФ.

     Осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды при реализации соглашений о разделе продукции, предусмотренных законодательством Российской Федерации и условиями соглашений о разделе продукции.

     Анализ  действующего законодательства о налогах  и сборах и подготовка предложений  по его совершенствованию, в том числе законодательства о ЗАТО.

     Осуществление разработки модельных нормативных  правовых актов, а также иных нормативных  правовых актов по налогообложению  в целях гармонизации действующей  в РФ и странах СНГ нормативной  правовой базы.

     Осуществление взаимодействия с комитетами и подкомитетами Государственной Думы и Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

     Обеспечение методологической целостности и  согласованности нормативных и  инструктивных материалов, разъяснений  и рекомендаций Министерства по вопросам, входящим в компетенцию Департамента.

Департамент налогообложения  прибыли

     Методологическое  и организационное обеспечение  работы налоговых органов по осуществлению  контроля за соблюдением законодательства:

• по налогообложению прибыли (дохода) предприятий и организаций, в том числе организаций потребительской кооперации, кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• по применению норм бухгалтерского учета при определении прибыли, подлежащей налогообложению;
• по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов.

     Разработка  методических рекомендаций для налоговых  органов и консультирование их по проверке достоверности представляемой организациями, предприятиями бухгалтерской и налоговой отчетности.

     Разработка  проектов инструкций, методических указаний и других актов Министерства, относящихся  к налогообложению юридических лиц по указанным выше налогам.

     Обеспечение методологической целостности и  согласованности нормативных и  инструктивных материалов, разъяснений  и рекомендаций Министерства по вопросам, входящим в компетенцию Департамента.

     Осуществление анализа динамики и контроля за уровнем поступлений налогов и сборов, находящихся в компетенции Департамента, подготовка предложений по повышению уровня их собираемости.

Департамент косвенных налогов

     Обеспечение методологической целостности и  согласованности всех инструктивных и иных нормативных актов, связанных с порядком исчисления и уплаты в бюджет:

• налога на добавленную стоимость;
• налога с продаж;
• акцизов на подакцизные товары;
• акцизов на минеральное сырье;
• налога на пользователей автомобильных дорог.

     Осуществление методологического руководства подразделениями территориальных налоговых органов Министерства и оказание им методической помощи по вопросам исчисления и уплаты в бюджет налогов, находящихся в компетенции Департамента.

     Осуществление анализа динамики и контроля за уровнем  поступлений налогов, находящихся  в компетенции Департамента, подготовка предложений по повышению уровня их собираемости.

Департамент налогообложения  доходов и имущества  физических лиц

     Осуществление методического и организационного обеспечения работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах физическими лицами и налоговыми агентами.

     Подготовка  разъяснений налоговым органам, налоговым агентам и налогоплательщикам о порядке применения законодательства Российской Федерации и других нормативных и нормативно-правовых актов о налогах и сборах с физических лиц, госпошлине.

     Координация работы налоговых органов по обеспечению:

• декларирования физическими лицами своих доходов и расходов;
• проведения налогового контроля за расходами физических лиц.

     Координация работы налоговых органов с декларациями госслужащих.

     Обеспечение приема, учета и хранения сведений о доходах и имуществе, представляемых членами Правительства Российской Федерации, и деклараций лицами, постоянно работающими за рубежом.

     Осуществление приема и передачи сведений о доходах  физических лиц на федеральном уровне. Обеспечение учета сведений о  доходах физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и организация передачи этих сведений налоговым службам иностранных государств. Организация приема сведений о доходах налоговых резидентов Российской Федерации от иностранных государств.

     Обеспечение методологической целостности и  согласованности нормативных и инструктивных материалов, разъяснений и рекомендаций Министерства по вопросам, входящим в компетенцию Департамента.

     Осуществление анализа динамики и контроля за уровнем  поступлений налогов и сборов, находящихся в компетенции Департамента, подготовка предложений по повышению уровня их собираемости.

     Организация работы налоговых органов по осуществлению  контроля за уплатой земельного налога с физических лиц и налога с  владельцев транспортных средств, принадлежащих  физическим лицам;

     Обеспечение ведения базы данных о доходах и имуществе физических лиц на федеральном уровне.

Департамент единого социального  налога

     Разработка  методологии исчисления и уплаты единого социального налога и  обеспечение ее единообразного применения налоговыми органами всех субъектов Российской Федерации.

     Методическое  обеспечение работы налоговых органов  по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками единого социального налога.

     Разработка  методологии и методическое обеспечение работы налоговых органов по взысканию задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога, контролю за исполнением условий отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов.

     Разработка  и внедрение механизмов и схем реструктуризации задолженности по страховым взносам, начисленным  пеням и штрафам, и организация  работы налоговых органов по применению комплекса мер по принудительному взысканию задолженности по единому социальному налогу, страховым взносам, начисленным пеням и штрафам.

     Осуществление оперативного контроля и анализа  поступления единого социального  налога, выполнения плановых заданий  по нему в целом по Российской Федерации, в разрезе фондов и в разрезе субъектов Российской Федерации.

     Обеспечение методологической целостности и  согласованности всех инструктивных  и иных нормативных актов, связанных  с порядком исчисления и уплаты в бюджет единого социального налога.  

Департамент организации налогового контроля

     Методологическое  и организационное обеспечение  контрольной работы налоговых органов.

     Разработка  методологии выявления и пресечения форм и способов уклонения от уплаты налогов, подготовка предложений по внесению изменений в нормативную правовую базу.

     Разработка  комплексных стандартных процедур подготовки, проведения и реализации результатов камеральных и выездных налоговых проверок, регламентации  порядка проведения мероприятий  налогового контроля в процессе указанных проверок.

     Планирование, анализ и обобщение практики и  результатов контрольной работы налоговых органов.

     Организация взаимодействия с правоохранительными  и иными контролирующими органами в работе по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений в сфере налогообложения.

     Методологическое  и организационное обеспечение  работы налоговых органов по осуществлению  контроля за применением контрольно-кассовых машин, а также за соблюдением  порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.