Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации

      1.3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ

1.3.1.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Федеральный налог  на доходы физических лиц и провинциальный налог на доходы с физических лиц  платятся непосредственно физическим лицом или некорпорированным  бизнесом один раз год с общей  суммы доходов их всех источников.

     Если  из валового дохода гражданина вычесть расходы, связанные с его получением, то остается  доход как объект налогообложения. Произведя из него определенные законом вычеты, получим налогооблагаемый доход.

     Доход классифицируется по шести позициям:

     -заработная  плата;

     -предпринимательский доход;

     -доход  от имущества, сдаваемого в  аренду;

     -доход  от инвестиций: проценты, дивиденды;

     -приращение  капитала;

     -прочие  доходы, включая пенсии, дотации  и др.

     Из  дохода вычитаются платежи в пенсионные фонды; профсоюзные взносы и членские взносы в ассоциации; расходы на содержание детей; расходы, связанные с инвестициями, процентные выплаты по ссудам; убытки, полученные за предыдущие годы.

     В соответствии с реформой 1987 года в  Канаде на федеральном уровне стали  действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе - свои местные ставки подоходного налога, что представлено в таблицах 1 и 2: 
 
 
 
 

           Таблица 1

     Ставки  федерального подоходного налога 

 

     Наличие провинциального подоходного налога существенно меняет картину. Провинциальный налог исчисляется как процент  от федерального налога. Ставки колеблются от 43% в северо-западных территориях  до 38% в провинциях Ньюфаундленд, Нью-Брансуик и Саскачеван. За счет этого фактическое обложение федерально-провинциальным подоходным налогом находится в пределах от 26 до 45%. 

                                Таблица  2

Ставки подоходного  налога с физических лиц,

действующих в регионе 

 

     *   Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы.

     ** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизится до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%.

     В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода.

     Таким образом, налоговая система построена  на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов.

     Большое значение в системе подоходного  налога с населения имеет налог  на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого  дохода подпадала под налооболожение, причем реальная ставка совокупного  федерально-провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.

     Обязательные  взносы в государственный фонд страхования  занятости и государственный  пенсионный фонд отчисляются в форме вычита заработной платы. При отчислении средств в фонд занятости работодатели ежемесячно платят 4,06 доллара с каждых 100 долларов фонда заработной платы. У работников вычитаются суммы из расчета 2,09 доллара на каждые 100 долларов заработка. Взносы в государственный пенсионный фонд с 2003 года отчисляются по ставке 9,9% от суммы заработка. От уплаты пенсионных взносов освобождены работники, оплучающие менее 3,5 тыс.долларов в год. Вместе с тем такие взносы не взымаются и с сумм,превышающих определенный максимум (39000 долларов год).

1.3.2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ

     В налоговой системе Канады преобладает  прямое налогообложение. Наиболее регулируещее воздействие на экономику оказывает  налог на прибыль корпораций.

     Удельный  вес поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10% в общих доходах федерального бюджета и 4% в доходной части бюджетов провинций.

     Ставка  налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая  федеральная ставка 28% (для компаний обрабатывающей промышленности -23%).провинциальные ставки налога на прибыль представлны в таблице 3. 

           Таблица 3

Ставки налога на прибыль,

действующие в регионах 

 

     Основный  налоговые льготы для корпораций включают:

     -инвестиционный  налоговый кредит;

     -налоговый  кредит на расходы НИОКР;

     -ускоренные  нормы амортизации;

     -льготные  условия налогообложения стоимости  активов;

     -скидки на истощение недр и др;

     Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному  использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в  сужении сфер их применения и в  уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

     Снижены нормы амортизации для пассивной  части основного капитала в горнодобывающей  промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования.

     Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего сектора в отдельных районах.

     Для стимулирования развития сельского  хозяйства и рыболовства также  предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей.

     Цель  одной из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходит к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов. Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной.

     Другая  льгота состоит в праве усреднять  доход за пятилетний период в целях  защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям.

     Третья  льгота связана с методом исчисления дохода для фермеров и рыбаков; дает возможность фермерам регулировать распределение доходов по годам, уменьшать или увеличивать сумму, оставшуюся в их распоряжении после  уплаты налога.

     Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса.

     К малым относятся компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка — 12%. Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране.

     В налоговой системе преобладает  прямое налогообложение, в котором  основную долю занимает подоходный налог  с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль компаний.

     Последние тенденции в развитии налоговой  системы связаны с расширением  базы налогообложения и снижением  размеров ставок налогов и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы.

1.4.НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА

1.4.1. НАЛОГ  НА ИМУЩЕСТВО

     Налоги  на имущество относятся к категории  косвенных налогов. В историческом плане система налогообложения  имущества была привнесена американскими лоялистами, бежавшими в Канаду после Американской революции (1775–1783 гг.); им был привычен принцип самоуправления, по которому местным органам предоставлялось право вводить и собирать налоги. Канадское правительство приняло такую систему и рассматривало ее как средство изыскания средств для финансирования местных потребностей. В 19 веке все имущество облагалось налогом. Однако регулировать обложение налогом такой совокупности движимого и недвижимого имущества (дома, лодки, земли, предметы домашнего обихода) было достаточно трудно, поскольку на день оценки многие виды налогооблагаемых предметов могли быть перемещены.

     В настоящее время налог на имущество  в Канаде продолжает оставаться наиболее важным источником поступлений в  бюджет муниципалитетов, которые идут на обеспечение местных нужд, таких как пожаротушение, уборка мусора, расчистка снега. Муниципальные советы, исходя из своих потребностей, определяют сумму денежных средств, собираемых посредством налога на имущество, и устанавливают ставки налога. Оценка же стоимости недвижимого имущества является прерогативой провинциальных властей. Следовательно, регулирование взимания налога на имущество осуществляется законодательством провинций и нормативными актами муниципальных властей.