Способы предоставления налоговых льгот

Федеральное агентство по образованию 

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ  И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 

Институт  экономики, бизнеса  и права

Кафедра ___________________________________________________ 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине: «_____________________________________» 
 

на  тему «Способы представления  налоговых льгот» 
 
 

Выполнил (а):

Студент (ка) ___ курса

__________________ формы обучения

Специальности ___________________

Шифр  зачетной книжки ___________

__________________________________

(Ф.И.О.) 

Научный руководитель:

__________________________________

(учетная  степень, должность)

__________________________________

(Ф.И.О.) 
 
 
 
 
 
 

Москва

2010 г.

 

        Содержание: 

            Введение………………………………………………………..……...3

1. Полное освобождение от уплаты налога………………….………5
2. Снижение ставки…………………………………………………..10
3. Налоговые вычеты…………………………………………………11
4. Возврат ранее уплаченного налога……………………………….13
5. Изменение срока уплаты налога………………………………….13

       Заключение…………………………………………………..…………..17

       Список  литературы……………………………………………..……….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

        Введение 

           Налоги являются основным источником  поступления средств  в бюджет  Российской Федерации, а льготы  уменьшают налоговое бремя юридических  лиц и позволяют более эффективно  организовать  работу предприятия,  а также увеличивают реальный  доход физических  лиц. Взимание налогов и предоставление льгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Оно состоит из  налогового  кодекса и федеральных законов о налогах и сборах.

            Ведущее место в формировании  доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета. 

            Налог – обязательный,  индивидуально  безвозмездный  платеж, взимаемый  с  организаций  и  физических  лиц  в  форме  отчуждения принадлежащих  им  на  праве собственности, хозяйственного ведения или  оперативного  управления  денежных  средств  в  целях финансирования  обеспечения  деятельности  государства  и (или) муниципальных образований [1, ст. 8].

       Налог  как  финансово-экономическая  категория  выражает  денежные отношения между  государством и физическими/юридическими лицами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов.

            Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

            Участниками отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, являются организации  и физические лица.

            В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

       -федеральные налоги и сборы,

       -налоги  и сборы субъектов РФ,

       -местные  налоги и сборы.

            Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно:

• объект налогообложения, налоговая база,
• налоговый период,
• налоговая ставка,
• порядок исчисления налога,
• порядок и сроки уплаты налога.

       В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

            Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере [7, стр. 33].

            В этой связи большое значение  имеет исключительный характер налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

            Нормы законодательства о налогах  и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

            Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика.

       Способы предоставления налоговых  льгот [10, стр. 72]:

1. полное освобождение от уплаты налога;
2. уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);
3. Снижение ставки;
4. налоговые вычеты;
5. необлагаемый налогом минимум;
6. возврат ранее уплаченного налога;
7. налоговые каникулы:
8. изменение срока уплаты налога:

       а) отсрочка/рассрочка;

       б) налоговый кредит;

       в) инвестиционный налоговый кредит.

       Ведущее место в формировании доходов  бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.

 

        1. Полное освобождение  от уплаты налога 

       Полное  освобождение от НДС

       осуществляется  тремя способами.

            Первый заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей [7, стр. 34].

            Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее  письменное уведомление и документы,  подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

            Документами, подтверждающими право  на освобождение (или продление  его срока), являются:

       -выписка  из бухгалтерского баланса (предоставляют  организации),

       -выписка  из книги продаж,

       -выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

            Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

            Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях , передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции [7, стр. 34]. 

       Полное  освобождение от уплаты акцизов 

       I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

       II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;
2. реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;
3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;
4. реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;
5. реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

       III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

            При отсутствии поручительства  сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.  
 

       Исторический  пример.  

            Как и другие налоги, акцизы  являются мощным рычагом регулирования  экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5% (с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальные последствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное повышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, - сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Образовавшаяся «ниша» была немедленно заполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но (вернее, «а следовательно…») недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов: заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения, низкосортная продукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на ее покупку. Однако правительство сориентировалось в обстановке оперативно, понизив акциз до прежнего уровня [11, стр. 132].