Т.к. стаж работы Преснякова В.В. 1 год, то ограничение пособия равно 60% от средней заработной платы.

   Пособия по временной нетрудоспособности не включаются в отчисления на пенсионное  страхование.

•    Командировочные продавцу Киркорову Ф.Б. были выплачены в размере (в сутки):

     100 рублей – суточные,

          300 рублей – проезд,

          500 рублей –  проживание в  гостинице

          250 рублей –  питание. 

     Киркоров  Ф.Б. находился в командировке с 3 апреля 2009 года по 5 апреля 2009 года. Всего 3 дня.

     Итого командировочные для Киркорова Ф.Б. составили:

     К = (100+300+500+250)*3=3450 (руб.).

   Согласно  «Положению об особенностях направления работников в служебные командировки», при направлении работника в командировку ему должен быть выдан денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также суточные.

   Согласно  изменениям, внесенным Федеральным  законом № 155-ФЗ от 22 июля 2008 года в  главы 26.2 и 26.3 НК РФ, регулирующие упрощенную систему налогообложения (УСН) и  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), с 2009 года нормирование суточных и полевого довольствия больше не применяется (соответствующие изменения были внесены в подпункт 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ранее же налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Правительством РФ для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93).

   Следовательно, ИП Пугачева А.Б. определяет суточные самостоятельно. Расходы  на оплату проезда и проживание будут включаться в расходы, учитываемые при уменьшении налоговой базы, только при документальном подтверждении.

   Киркоров  Ф.Б. предоставил документы, подтверждающие проживание в гостинице, билеты на автобус и талоны на питание. 

•    Материальная помощь охраннику магазина Николаеву И.А. была выплачена в размере 4000 рублей, по усмотрению руководства предприятия.

   Данная  выплата не подлежит налогообложению  в соответствии с п.1, пп.3 статьи  238 НК РФ.  Материальная помощь не включается в налоговую базу отчислений на пенсионное страхование.  

Данные об указанных  выплатах отражаются в таблице 3: 

     Таблица 3

 

• Отчисления  на добровольное страхование:

Так как  у ИП Пугачевой А.Б. заключен договор  добровольного страхования с  фондом социального страхования (ФСС), то ежемесячно она перечисляет в  ФСС 3 % от фонда оплаты труда, которые включаются в расходы при расчете единого налога и авансовых платежей.

• Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от фонда оплаты труда работников предприятия.

    3. Данные об основных средствах, имеющихся у предприятия, отражены в таблице 4: 

   Таблица 4

2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия

 

      1 января 2009 года ИП Пугачева А.Б. подает заявление в ИФНС России по Орджоникидзевскому району города Уфы № 46 с желанием перейти на упрощенную систему налогообложения по основному виду деятельности: переработка рыбы и морепродуктов. С этой же даты предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой равной 15%.  

     При данном специальном налоговом режиме существуют свои особенности:

• Уплачиваемый налог можно уменьшить на величину отчислений из заработной платы работников в фонд пенсионного страхования,
• Основные средства, имеющиеся у предприятия до перехода на упрощенную систему налогообложения, списываются исходя из сроков их полезного использования и остаточной стоимости на дату перехода на упрощенную систему налогообложения,
• Перечень расходов, уменьшающих доход предприятия при определении единого налога при упрощенной системе налогообложения, определен в статье 346.16 НК РФ

 

     ИП  Пугачева А.Б. имеет договор с  фондом социального страхования, поэтому  сумма пособий по временной нетрудоспособности не включаются в расчет фонда оплаты труда сотрудников. Но  в то же время 3% фонда оплаты труда работников включаются в расходы предприятия.

     Предприятие имеет основные средства, такие как принтер/сканер, компьютер, автомобиль и здание цеха для переработки рыбы и морепродуктов, приобретенные до даты перехода на упрощенную систему налогообложения.

     Так как срок полезного использования принтера/сканера составляет 2,5 года, то он списывается в течение 2009 года в полном размере остаточной стоимости равными долями в каждом отчетном периоде.

     Так как срок полезного использования  компьютера составляет 3 года, то он списывается в течение 2009 года в полном размере остаточной стоимости равными долями в каждом отчетном периоде.

     Так как срок полезного использования автомобиля составляет 7 лет, то он списывается в течение 2009 года в размере 50% от остаточной стоимости равными долями в течение каждого отчетного периода.

     Так как здание цеха для переработки  рыбы и морепродуктов имеет срок полезного использования 25 лет, то они списываются в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями по 10% в течение каждого года и каждого отчетного периода.  

     Так же, с 1 января 2009 года вместе с производством по переработке рыбы ИП Пугачева А.Б. открывает магазин розничной торговли. Этот вид деятельности подпадает под перечень видов деятельности, к которым применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Переход на данный режим налогообложения является обязательным. Налоговая ставка единого налога на вменный доход равна 15%. 

     При данном специальном налоговом режиме единый налог рассчитывается по следующей формуле:  
 

ЕН = (ФП * БД * К1 * К2)*15%              (2) 

     Где  ФП – финансовый показатель деятельности предприятия (установлен законодательством),

     БД – базовая доходность предприятия (устанавливается законодательством),

     К1, К2 – корректирующие коэффициенты-дефляторы.

     К1 в 2009 году равен 1,148 (приказ Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год»), а К2 в городе Уфе равен 1,0 (установлен решением Совета городского округа город Уфа РБ от 17 ноября 2005 г. N 2/5 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (с изменением и дополнением от 23 ноября 2006 г.), вступил в силу с 1 января 2007 года).

     Сумма единого налога на вменный доход может быть уменьшена на сумму отчислений из заработной платы работников в фонд пенсионного страхования (ОПС). При расчете единого налога на вмененный доход списание основных средств не учитывается. 

     Если  предприятие имеет основные средства, используемые при совмещении различных  специальных налоговых режимах, то они включаются в расходы при  определении налога пропорционально доходам предприятия. 

     Так же, при определении заработной платы  общих сотрудников, в данном случае бухгалтера, уборщицы и самого индивидуального предпринимателя Пугачевой Аллы Борисовны, она рассчитывается пропорционально количеству сотрудников занятых только в одном из двух специальных налоговых режимах.

2.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО  СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ  РЕЖИМЫ

2.2.1. Операции, совершаемые в рамках совмещения налоговых режимов

 

     На  предприятии ИП Пугачевой А.Б. существуют такие расходы, которые связаны с двумя специальными налоговыми режимами. Можно назвать такие операции «общими». Их перечень отражен в таблице 5:

Таблица 5