Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

  Уплата  налога по итогам налогового периода (календарного года) производится организацией не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели  уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. Указанные сроки совпадают со сроками подачи налоговых деклараций для соответствующих категорий налогоплательщиков.

  Для исчисления налоговой базы и суммы  налога налогоплательщики ведут  налоговый учет в книге учета  доходов и расходов. Форма и  порядок отражения в ней хозяйственных операций должны быть утверждены МНС России по согласованию с Минфином России. 

  3.9.      Перенос убытков.

  Признана  возможность возникновения убытков  не только при уплате налога на прибыль, но и при применении упрощенной системы. Рассмотрим этот механизм подробнее.  <Первичный> убыток возникает, если сумма расходов налогоплательщика в налоговом периоде превысила сумму его доходов. Расходы определяются в соответствии со статьей 346¹⁶ НК РФ, а доходы - со статьей 346¹⁵ НК РФ.

  Право на учет убытков в составе расходов следующих налоговых периодов имеют только те налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. К зачету принимается только убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения и использовании объекта налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

  Налоговая база следующего года уменьшается на сумму такого убытка, но не больше чем  на 30 процентов. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не больше чем на 10 лет.

  4.         Сравнительный анализ систем налогообложения.

  Поскольку реализация при упрощенной системе  не облагается НДС, предприниматель  может выставить на рынок продукцию  по цене ниже рыночной до 20%, что значительно повышает привлекательность этих товаров.

  Единый  налог рассчитан по ставке 6% от оборота (для данного примера это больше чем налог по ставке 15% от разницы  между доходами и расходами 

  580 х  15% = 87). Тем не менее, при упрощенной  системе налоговое бремя на 1 руб. полной выручки от реализации более чем в два раза ниже, чем при традиционной системе. При применении ставки 15%от разницы между доходами и расходами налоговое бремя на 1 руб. полной выручки составит 5%  ((420+87) / 10000 = 0,05).

  Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно  предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может  получить широкое применение.  

  В док-файле  есть дополнительная таблица. 

  Список литературы:

1.      Закон РФ от 24.07.2002 №104-ФЗ.

2.      Закон РФ от 24.07.2002 №110-ФЗ

3.       Закон РФ от29.05.2002 № 57-ФЗ

4.      Глава 26² <Упрощенная система налогообложения> НК РФ

5.      Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 <Об основах налоговой системы в Российской Федерации> (в ред. от 31.12.2001).     

6.         Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ <Об упрощенной системе, налогообложения  учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства>

  7.  Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ <Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации> (в ред. от 29.05.2002).