Социальный налог

То есть, социальный налог, исчисленный с  применением ставок, установленных  в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения, определенному  статьей 316 Налогового кодекса, уменьшается на размер, то есть на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

        Таким образом, социальный налог, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между суммой исчисленного в общеустановленном порядке социального налога и суммой социальных отчислений.

        Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

В соответствии с частью второй пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса исчисление социального  налога производится ежемесячно с нарастающим  итогом в порядке, установленном  уполномоченным государственным органом.

          Данный порядок утвержден приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 01.12.2004 года № 613 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога» и зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан  22.12.2004 года № 3301 (далее  - Правила).  

Порядок исчисления социального  налога 

Порядок исчисления социального налога аналогичен порядку исчисления индивидуального  подоходного налога, определенного  в статье 153 Налогового кодекса и который также утвержден вышеуказанным приказом.

Согласно  Правилам, исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога и исчисление социального налога осуществляется путем составления  расчета по индивидуальному подоходному  налогу и исчислению социального налога (далее – Расчет).

Как отмечалось выше, социальный налог, исчисленный  с применением ставок, установленных  в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения, определенному  статьей 316 Налогового кодекса, уменьшается на размер, то есть на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

В связи  с чем, сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет определяется как разница социального налога за текущий месяц и социальных отчислений за текущий месяц Расчета и отражается в соответствующей строке Декларации по социальному налогу.

Форма и порядок составления Декларации по социальному налогу  утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 08.12.2004 года № 625 и зарегистрированы в Министерстве юстиции Республики Казахстан  20.12.2004 года № 3287.

Таким образом, сумма социального налога, исчисленного с учетом суммы социальных отчислений и подлежащего перечислению в бюджет, не отражается в Расчете, а отражается непосредственно в Декларации по социальному налогу. 

Исчисление  социального налога Крестьянских (фермерских хозяйств) 

Согласно  статье 383 Налогового кодекса, плательщики единого земельного налога, то есть  крестьянские (фермерские) хозяйства, ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. 

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального  страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. 

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования над  суммой социального налога сумма  социального налога равна нулю. 

Уплата  исчисленных сумм социального налога и социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:

• в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября;
• в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря.
• Уплата социального налога производится по месту нахождения земельных участков.

 

Исчисление  социального налога налогоплательщиками применяющие специальные налоговые режимы на основе патента и на основе упрощенной декларации 

     Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, исчисляют в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования над  суммой социального налога сумма  социального налога равна нулю.

Уплата  в бюджет стоимости патента, в  том числе социального налога, производится до выдачи налоговыми органами патента.

Согласно  пункту 8 статьи 377 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный  налоговый режим на основе упрощенной декларации, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, определяют в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования над  суммой социального налога сумма  социального налога также равна  нулю.

Уплата  в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов, в том числе  социального, производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Суммы, не подлежащие налогообложению 

     1. Не подлежат налогообложению:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РК, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

 

• все виды установленных законодательством Республики Казахстан, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РК), возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

    

1. Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.2004 г. №2235
2. Налоговый кодекс от 12.06.04 г.№209-II
3. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.
4. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г.
5. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Алматинский Финансово – Правовой и Технологический  Колледж 
 
 
 
 
 
 
 

 

По:

На  тему : «Элементы налога.

Социальный  налог» 
 
 

Выполнил:

Студент 3 курса 
 
 
 
 
 

Алматы 2010г.