Социальные налоговые вычеты

Социальные  налоговые вычеты, предоставляемые  различным категориям налогоплательщиков с 01.01.2010 г. 

 НК: Статья 219. Социальные налоговые вычеты

    Предоставление  социальных налоговых вычетов регулируется ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации. Под налоговым вычетом  понимается сумма, которая уменьшает  налогооблагаемую базу, из которой  исчисляется сумма налога путем  умножения на соответствующую налоговую  ставку.

    В соответствии с п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера  налоговой базы в соответствии с  пунктом 3 статьи 210  НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:  

    1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из средств соответствующих  бюджетов, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований,  перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком  религиозным организациям на  осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25 процентов  суммы дохода, полученного в налоговом  периоде;

    2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных  расходов на обучение с учетом  ограничения, установленного пунктом  2 настоящей статьи, а также в  сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за  обучение своих подопечных в  возрасте до 18 лет по очной  форме обучения в образовательных  учреждениях, - в размере фактически  произведенных расходов на это  обучение, но не более 50 000 рублей  на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей (опекуна  или попечителя).

    Право на получение указанного социального  налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности  опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения  опеки или попечительства в случаях  оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который  подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические  расходы за обучение.

    Социальный  налоговый вычет предоставляется  за период обучения указанных лиц  в учебном заведении, включая  академический отпуск, оформленный  в установленном порядке в  процессе обучения.

    Социальный  налоговый вычет не применяется  в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для  обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки  семей, имеющих детей;

    Право на получение указанного социального  налогового вычета распространяется также  на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;  

    3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской  Федерации, а также уплаченной  налогоплательщиком за услуги  по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих  детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

    При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим  подпунктом, учитываются суммы страховых  взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам  добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного  страхования супруга (супруги), родителей  и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение  соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг  по лечению.  

    Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и  вторым настоящего подпункта, принимается  в сумме фактически произведенных  расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей  статьи.  

    По  дорогостоящим видам лечения  в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих  видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

    Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется  налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих  соответствующие лицензии на осуществление  медицинской деятельности, а также  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические  расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику, если оплата лечения  и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;  

    4) в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде пенсионных  взносов по договору (договорам)  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенному (заключенным)  налогоплательщиком с негосударственным  пенсионным фондом в свою пользу  и (или) в пользу супруга  (в том числе в пользу вдовы,  вдовца), родителей (в том числе  усыновителей), детей-инвалидов (в  том числе усыновленных, находящихся  под опекой (попечительством), и (или)  в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде страховых  взносов по договору (договорам)  добровольного пенсионного страхования,  заключенному (заключенным) со страховой  организацией в свою пользу  и (или) в пользу супруга  (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе  усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически  произведенных расходов с учетом  ограничения, установленного пунктом  2 настоящей статьи.

    Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические  расходы по негосударственному пенсионному  обеспечению и (или) добровольному  пенсионному страхованию;

    5) в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде дополнительных  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии в соответствии  с Федеральным законом "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой  пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных  расходов с учетом ограничения,  установленного пунктом 2 настоящей  статьи.  

    Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические  расходы по уплате дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии с  Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении  налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом  по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.  

    Следует иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.219 НК РФ социальные налоговые  вычеты,  предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, а социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта ст.219 НК РФ, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

    Кроме того, нужно учитывать, что социальные налоговые вычеты, указанные в  подпунктах 2 - 5 пункта 1  ст.219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.